【正文】 其中，16 000元應當上繳財政部門，事業(yè)單位通過零余額賬戶予以上繳。 借：其他資金結轉結余 結余調劑 項目結轉 28 000 貸：銀行存款 16 000 其他資金結轉結余 結余調劑 非項目結余 12 000 （ 10） 12月 31日，對 “財政撥款結轉 ”、 “財政撥款結余 ”、和 “其他資金結轉結余 ”科目的明細科目進行清理。 項目結轉： 借：其他收入 項目資金 1 325 000 貸：經(jīng)費支出 其他資金支出 項目支出 885 000 撥出經(jīng)費 項目支出 386 000 其他資金結轉結余 收支轉賬 項目結轉 54 000 非項目結轉： 借：其他收入 非項目資金 538 000 貸：經(jīng)費支出 其他資金支出 基本支出 367 000 撥出經(jīng)費 基本支出 150 000 其他資金結轉結余 收支轉賬 非項目結余 21 000 （ 9） 12月 31日，完成了上述其他資金收支轉賬的處理后，對各項目的執(zhí)行情況進行分析，年末已經(jīng)完成的項目剩余的資金為 28 000元。 ? 基本支出結轉： 借：財政撥款收入 基本支出撥款 9 642 000 貸：經(jīng)費支出 財政撥款支出 基本支出結轉 9 350 000 財政撥款結轉 收支結轉 基本支出結轉 292 000 ? 項目支出結轉 ： 借：財政撥款收入 項目支出撥款 3 214 000 貸：經(jīng)費支出 財政撥款支出 2 815 000 財政撥款結轉 收支結轉 項目支出結轉 399 000 （ 7） 12月 31日，完成上述財政撥款收支轉賬的處理后，對各項目的執(zhí)行情況進行分析， 符合財政撥款結余資金性質 的數(shù)額為 258 000元。 借：零余額賬戶用款額度 76 000 貸：財政撥款結轉 歸集調入 基本支出結轉 76 000 （ 5） 10月 28日，審查時發(fā)現(xiàn)， 上年度 行政單位 收到的一項業(yè)務保證金 11 000元誤確認為其他收入 ，虛增了其他資金結轉結余。 借：財政撥款結余 單位內部調劑 27 000 貸：財政撥款結轉 單位內部調劑 項目支出結轉 27 000 （ 3） 4月 8日，發(fā)現(xiàn) 上年 注銷財政直接支付額度時未考慮上年度調增的預算指標，少計財政撥款收入 47 000元 ，其中基本支出撥款 35 000元，需要調增財政撥款結轉；項目支出撥款12 000元，需要調增財政撥款結余。 借：財政撥款結轉 歸集上繳 基本支出結轉 58 000 財政撥款結余 歸集上繳 15 000 貸：零余額賬戶用款額度 73 000 （ 2） 3月 21日， 對財政撥款結余資金進行內部調劑 。 ? 借：應付政府補貼款 75 000 貸：零余額賬戶用款額度 75 000 行政單位結轉結余核算綜合舉例 例： 20X4年初，某行政單位 “財政撥款結轉 剩余結轉 ”科目貸方余額為 432 000元， “財政撥款結余 剩余結余 ”貸方余額為 286 000元， “其他資金結轉結余 剩余結轉結余 ”貸方余額為 68 000元。某新設立的養(yǎng)老院共有 75張床位，按規(guī)定每張床位政府給予一次性補助 1000元，應付的政府補貼款為 75 000元，所有資金為公共財政預算項目支出撥款。 ? 材料入庫時： ? 借：待償債凈資產(chǎn) 6 600 ? 貸：應付賬款 6 600 ? 借：存貨 A材料 6 600 ? 貸：資產(chǎn)基金 存貨 6 600 ? 支付貨款時： 借：應付賬款 6 600 貸：待償債凈資產(chǎn) 6 600 借：經(jīng)費支出 6 600 貸：銀行存款 6 600 材料入庫時： 借：存貨 A材料 6 600 貸：應付賬款 6 600 支付貨款時： 借：應付賬款 6 600 貸：銀行存款 6 600 材料領用時： 借：事業(yè)支出 6 600 貸：存貨 6 600 長期應付款 例：購入專用設備一臺，價款 50萬元，合同約定設備交付后付款 80%，剩余 20%作為質保金 18個月后支付，取得全款發(fā)票，首付款 40萬以銀行存款支付。 應付賬款： 某單位 4月 1日向某供應商購買 A材料一批，價款為 6 600元，材料已經(jīng)入庫，款項未付。此款項納入財政預算管理，需要上繳國庫。 – 計提時： – 借： 經(jīng)費支出 /事業(yè)支出 263 000 – 貸：應付職工薪酬 263 000 – 實際發(fā)放時： – 借：應付職工薪酬 263 000 – 貸： 財政撥款收入 /財政補助收入 —財政直接支付 125 000 – 零余額賬戶用款額度 82 200 – 其他應付款 —養(yǎng)老保險 12 000 – —醫(yī)療保險 4 800 – —失業(yè)保險 12 000 – —住房公積金 24 000 – 應繳稅費 —個人所得稅 3 000 – – 應付職工薪酬 – 例： 開出授權支付憑證，支付職工個人交納的養(yǎng)老保險 12 000 元，醫(yī)療保險 4 800 元，失業(yè)保險 12 000 元，住房公積金 24 000 元，個人所得稅 3 000 元。在工資中，扣收職工養(yǎng)老保險 12 000 元，醫(yī)療保險 4 800元，失業(yè)保險 12 000 元，住房公積 24 000 元，個人所得稅 3 000 元。 ? 取得借款時： ? 借：銀行存款 20萬 ? 貸：長期借款 20萬 ? 購入設備支付價款投入安裝時： ? 借：在建工程 ——設備安裝 14萬 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 ——在建工程 14萬 ? 借：事業(yè)支出 ——項目支出（其他資金支出） 14萬 ? 貸：銀行存款 14萬 ? 支付安裝期利息： 20萬 *6%247。 借：公共基礎設施 3000萬元 貸：資產(chǎn)基金 ——公共基礎設施 3000萬元 受托代理資產(chǎn) ? 例： 某行政單位 接受委托，將一批價值 50 000元的教學設備和現(xiàn)款 20 000元轉贈西部地區(qū)某學校，用于幫助其改善教學條件。 借：政府儲備物資 180 000 貸：資產(chǎn)基金 ——政府儲備物資 180 000 借：經(jīng)費支出 財政撥款支出 項目支出 180 000 貸：財政撥款收入 項目支出撥款 180 000 ? 例 ： 某行政單位 根據(jù)應急物資儲備預案，發(fā)出搶險救援物資一批，按采用先進先出法確定其成本為 65 000元。根據(jù)物資儲備制度的要求，以財政直接支付方式購入搶險救援物資一批，價款共計 180 000元。 12 = 300 ? 從 2023年 2月份起 進行攤銷時 : ? 會計處理： 借：非流動資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 300 貸：累計攤銷 300 借：資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 300 貸：累計攤銷 300 ? 轉入待處置資產(chǎn)： ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? —待處理財產(chǎn)價值 6萬 ? 累計攤銷 4萬 ? 貸：無形資產(chǎn) 10萬 ? ? 實際轉讓時： ? 借：資產(chǎn)基金 ? —無形資產(chǎn) 6萬 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ? —待處理財產(chǎn)價值 6萬 例： 轉讓一項無形資產(chǎn)，收到轉讓價款 8萬元存入銀行，該無形資產(chǎn)賬面余額 10萬元，已提攤銷 4萬元，應交營業(yè)稅 4000元。 ? 無形資產(chǎn)年攤銷額 = 36000247。 借：經(jīng)費支出 58000 貸：應付職工薪酬 58000 借：無形資產(chǎn) 5000 貸：資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 5000 借：經(jīng)費支出 5000 貸：銀行存款 5000 借：事業(yè)支出 58000 貸：應付職工薪酬 58000 借：無形資產(chǎn) 5000 貸：非流動資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 5000 借：事業(yè)支出 5000 貸：銀行存款 5000 借：無形資產(chǎn) 4萬 貸：資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 4萬 借：經(jīng)費支出 4萬 貸：零余額賬戶用款額度 4萬 例： 對某項軟件進行升級改造，費用 4萬元通過零余額賬戶支付。 借：無形資產(chǎn) 20萬 貸：非流動資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 20萬 借：事業(yè)支出 20萬 貸：銀行存款 20萬 單位自行開發(fā) 軟件，支付人工費 58000元。按照平均年限法計算該辦公設備折舊額。經(jīng)批準予以處置時，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費用 5 000元，并收到殘料變賣收入 7 500元。 借：固定資產(chǎn) 圖書 30 000 貸：資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 30 000 借：固定資產(chǎn) 文物 5001 貸：資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 5001 借：經(jīng)費支出 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：固定資產(chǎn) 圖書 30 000 貸：非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 30 000 借：固定資產(chǎn) 文物 5001 貸：非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 5001 借：其他支出 5 000 貸：銀行存款 5 000 ? 例： 2023年 6月 3日，某單位有一項固定資產(chǎn)使用期滿，申請報廢。同時收到捐贈的歷史文物一項，沒有證明其價值的相關憑據(jù)，同類或類似文物的市場價格也無法可靠取得。 轉入在建工程時 借：在建工程 50 000 貸： 非流動資產(chǎn)基金 /資產(chǎn)基金 ——在建工程 50