企業(yè)套期保值業(yè)務(wù)財務(wù)核算以及有關(guān)注意事項(參考版)
2025-03-12 11:53本頁面
【正文】 2023年 3月 29日星期三 8時 8分 50秒 08:08:5029 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 29日星期三 上午 8時 8分 50秒 08:08: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :08:5008:08Mar2329Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , March 29, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 29日星期三 8時 8分 50秒 08:08:5029 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :08:5008:08:50March 29, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :08:5008:08Mar2329Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 29, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 29日星期三 8時 8分 50秒 08:08:5029 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :08:5008:08:50March 29, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :08:5008:08Mar2329Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 29, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 會計處理 （三）未執(zhí)行套期保值會計準(zhǔn)則的會計核算 ? 劃出和追加客戶保證金 ? 借 :期貨保證金 ? 貸：銀行存款 ? 建立頭寸，不作處理 ? 持有期貨頭寸期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日按照浮動盈虧金額（假設(shè)盈利） ? 借：衍生工具 — 期貨 貸：公允價值變動損益 — 衍生工具 （三）未執(zhí)行套期保值會計準(zhǔn)則的會計核算 ? 期貨平倉時，將平倉盈虧與 “衍生工具 — 期貨 ”科目余額的差額確認(rèn)為投資收益。據(jù)預(yù)測 7月份大豆價格可能上漲，為避免價格上漲、成本上升，決定做大連商品交易所大豆套保。 ? 對預(yù)期采購（如油廠采購大豆）進(jìn)行保值，鎖定采購成本或加工利潤，通常適用預(yù)期交易現(xiàn)金流量套期 （二）現(xiàn)金流量套期保值業(yè)務(wù)及會計處理 ? 會計科目設(shè)置 ? （ 1）單獨設(shè)置 “套期工具 ”科目 ? （ 2）在 “資本公積 — 其他資本公積 ”科目下增設(shè)“套期工具價值變動 “科目，核算套期工具利得或損失中屬于本期有效套期部分。 空頭套保案例 項目 現(xiàn)貨 期貨 期貨合約價值變動 存貨公允價值變化 比率 1月 1日 5 1月 31日 ()*1000=220 ()*1000=200 220/200=110% 2月 28日 ()*1000=80 ()*1000=100 80/100=80% 空頭套保案例 ? 會計處理 ? 2023年 1月 1日 ? 開戶入金： ? 借：期貨保證金 —— 套保合約 500萬 ? 貸：銀行存款 500萬 ? 或貸：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)押保證金（倉單質(zhì)押） ? 確定套保項目的品種、數(shù)量、金額 ? 借： 被套期項目 — 庫存商品 銅 3800萬 ? 貸：庫存商品 — 銅 3800萬 ? 借：套期工具 — 套保合約 500萬 ? 貸：期貨保證金 —— 套保合約 500 空頭套保案例 ? 2023年 1月 31日報表日 ? 套期工具收益 ? 借：套期工具 — 套保合約 220萬 ? 貸：公允價值變動損益 — 套期損益 220萬 ? ? 被套期項目公允價值損失 ? 借：公允價值變動損益 套期 損益 200萬 ? 損益 貸：被 套期項目 — 庫存商品 銅 200萬 空頭套保案例 ? 2023年 2月
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