【正文】 此行為是否合法？如不合法，應(yīng)如何處理？ ? 出口金額 ,是否合理 ? ? ,因其他因素造成的扣款是否可以直接在貨款中扣除 ? ? ,可否先行向廠商借料生產(chǎn) ,而后補(bǔ)報(bào)關(guān) . ? ,不同企業(yè)之間是否可以借料生產(chǎn) . HLTGCMSH00025A 答疑 ? B公司采購料件 ,B公司先直接將貨物提供給 A公司使用 ,月底對帳完畢后 ,B公司再提供一批同等數(shù)量的貨物發(fā)貨至物流中心一次申報(bào) ,這種行為是否合法 ? ? ,可否進(jìn)行混放 ? ? ?非保稅料件是否可以代替保稅料件生產(chǎn) ? ? , 庫存數(shù)量少于手冊理論余量 ,是否可以通過調(diào)整成品耗用來調(diào)平帳務(wù) .如果庫存數(shù)量大于手冊數(shù)量 ,又應(yīng)該怎么辦 ? ? ,在下批報(bào)關(guān)時(shí)通過抬高單價(jià)的手段收取外匯 ? ? ,是否可以自行轉(zhuǎn)移、買賣？是否可以用于項(xiàng)目之外的生產(chǎn)？ ? ? ? ,要退貨應(yīng)該怎么辦 ? ? ,可否先行將保稅廢料出售 ? ? 、成品是否可以公司在系統(tǒng)報(bào)廢后調(diào)撥至內(nèi)銷倉庫直接銷售？此為何種性質(zhì)行為？ ? ,庫存保稅原料與系統(tǒng)帳相比為盤盈狀態(tài)，是否可以直接調(diào)撥至非保稅倉庫？ HLTGCMSH00025A 寄語 ?愿與在座的各位同仁一道，攜手共進(jìn)，為促進(jìn)泓淋科學(xué)化關(guān)務(wù)管理做出應(yīng)盡的職責(zé)。 B公司與 A公司之間進(jìn)行虛擬半成品結(jié)轉(zhuǎn)。 ? ,用于一般貿(mào)易出口 ,后用國內(nèi)采購料件替補(bǔ) ,再用于進(jìn)料加工復(fù)出口 .是否可行 ?如果不可行 ,性質(zhì)如何 ? ? ,樣品免費(fèi)提供給客戶 ,是否可行 ?如果不可行 ,應(yīng)該怎么處理 ? ? ,為什么可以退稅 ?保稅區(qū)可以退稅嗎 ?如何退 ? ? ,因某原因，不能自行生產(chǎn)，將訂單交 B公司生產(chǎn)，其中部分保稅料件由 B公司自行采購，部分保稅料件由 A公司直接采購并外發(fā)給 B公司進(jìn)行生產(chǎn)。因此，關(guān)務(wù)管理必須放至公司相當(dāng)?shù)膽?zhàn)略高度，來加以重視。 ? HLTGCMSH00025A 關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是純粹性！企業(yè)必須努力克服 結(jié)論 涉外型企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的必然性 企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力一定程度上體現(xiàn)為企業(yè)帳務(wù)跟蹤 和處理能力 要抓好關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅僅是企業(yè)一個(gè)報(bào)關(guān)作業(yè)部門就 能夠達(dá)成的事務(wù) 企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是靜止、一成不變的，而是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的 過程，它既與海關(guān)政策變化相關(guān)，也與企業(yè)日常的管理水平、經(jīng) 營活動(dòng)息息相關(guān) HLTGCMSH00025A 保稅管理新境界 ?形成企業(yè)全員保稅管理意識才是保稅管理的新境界 ?全員保稅意識的培養(yǎng)須從關(guān)務(wù)與高管層開始，方能形成從兩邊向中間的推進(jìn)過程 ?最高管理層善于解決問題，而實(shí)際操作關(guān)務(wù)善于發(fā)現(xiàn)問題，要將兩者優(yōu)勢結(jié)合 ?因?yàn)楸６惞芾韽倪M(jìn)到出，其過程長于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)管理，它可以促進(jìn)企業(yè)自身管理水平的提高 ?關(guān)務(wù)部門與其他相關(guān)部門雖不是一榮俱榮，但一定是一損俱損 ?關(guān)務(wù)部門地位的提升不是為了凌駕于其他部門之上，而是融入到其他部門之中，是對其他部門的促進(jìn)而不是妨礙、限制 HLTGCMSH00025A 進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 ?企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作關(guān)鍵要素： ? ● 觀念 ? ● 組織 ? ● 制度和流程 ? ● 執(zhí)行 改善 ? ● 關(guān)企關(guān)系 ? ● 積極主動(dòng) ? ? 需要高層管理實(shí)際參與 HLTGCMSH00025A 進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 ?重新定位關(guān)務(wù) ? 關(guān)務(wù)管理的涉及面相當(dāng)廣，為管理角度來看，首先從企業(yè)內(nèi)部分析，它不僅牽涉到報(bào)關(guān)部門的工作 ,還牽涉到運(yùn)輸、倉管、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售、技術(shù)工程等一系列部門的工作；它不但關(guān)系到貨物的流轉(zhuǎn)，也關(guān)系到單證、信息和資金的流轉(zhuǎn)；它不但關(guān)系到專業(yè)核算和操作技術(shù)，更關(guān)系到管理平臺(tái)和管理機(jī)制。 ? 歸類錯(cuò)誤、申報(bào)不實(shí)還是偽報(bào)、騙稅？ ? ? ●所涉貨物、商品海關(guān)總署以前末做歸類裁定 ? ●所涉貨物、商品歸類難度較大的 ? ●被海關(guān)更正過的商品歸類認(rèn)定 ? ●被海關(guān)多次接受過的商品歸類認(rèn)定 建議部 門協(xié)作 HLTGCMSH00025A 企業(yè)自查自報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防控 ?海關(guān)稅收征收的期限 ?一年還是三年？補(bǔ)征還是追征？ ?第六十二條進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏稅稅款，應(yīng)該當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起 一年 內(nèi)，向納稅義務(wù)人 補(bǔ)征 。 HLTGCMSH00025A HLTGCMSH00025A HLTGCMSH00025A HLTGCMSH00025A 企業(yè)自查自報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防控 ?歸類作業(yè)面臨涉稅、涉證、涉嫌處罰壓力 ? 2023年 10月至 12月之間， C公司以進(jìn)料對口方式向海關(guān)申報(bào)出口信號線兩票，申報(bào)商品編碼 8473309000，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定，該貨物商品編碼應(yīng)為 8544421900。 3 使用范圍不同。海關(guān) ? 編碼則由各國海關(guān)制定 2)位數(shù)不同 .HS只有 6位 。企業(yè)收到通知收后及時(shí)與海關(guān)聯(lián)系 ? 當(dāng)企業(yè)有重大違法嫌疑，企業(yè)的會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化資料、報(bào)關(guān)單證等有關(guān)資料或進(jìn)出口貨物可能被擅自轉(zhuǎn)移或毀棄，以及特殊情況海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，可不事先通知企業(yè)而逕行稽查。 生產(chǎn)計(jì)劃書 領(lǐng)料單 生產(chǎn)工單 制造費(fèi)用 耗用單 生產(chǎn) 車間完工記錄 入庫單 領(lǐng)料單 入庫單 車間庫存 領(lǐng)料單 制造費(fèi)用 耗用單 生產(chǎn)工單 入庫單 產(chǎn)成品帳 材料庫存月報(bào)表 材料發(fā)出匯總表 材料明細(xì)帳 材料總帳 有關(guān)成本明細(xì)帳 HLTGCMSH00025A 海關(guān)現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系 ? 海關(guān)稽查期限 ? ? ,或自復(fù)運(yùn)出境 /轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口起 3年內(nèi) ? 3年內(nèi) (一般貿(mào)易貨物 ) ? 海關(guān)稽查辦事準(zhǔn)備 ? ，各行其職面對海關(guān)審查 ? ,提供有關(guān)進(jìn)出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存情況的書面資料和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表 ? ，其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，如?shí)反映情況，并提供必要的工作條件 ? 、單證以及海關(guān)出具的有關(guān)單證文書上簽字、蓋章 ? 7日內(nèi)提出書面意見送交海關(guān) .逾期未提交的，視為無意見。 ?加工貿(mào)易：資料和風(fēng)險(xiǎn)的博弈？ ?省錢？省事？省心？豈有這等好事？ HLTGCMSH00025A 企業(yè)期盼 … 進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 ?企業(yè)應(yīng)對海關(guān)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) …… ?“怕” ? ● 怕：違規(guī)被發(fā)現(xiàn) ? ● 怕：說話 ? ● 怕：“三帳”不平衡，帳帳不符、 ? 帳實(shí)不符（解釋不清不符的原因） “清” ? ● 怕：挑刺 ? ● 最怕：不知道 ? ● 怕：招待不周 ? ● 怕：處理不公 ? ● 怕：“奉行費(fèi)用” 躲 逃 新 HLTGCMSH00025A 進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 ?看 清楚海關(guān)政策 ?分清楚企業(yè)現(xiàn)狀 ?說清楚事實(shí)經(jīng)過 ?交清楚應(yīng)納稅金 看 清 楚 分 清 楚 說 清 楚 交 清 楚 HLTGCMSH00025A 進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 ?“清”不是一件容易的事情 ? ●認(rèn)清形勢 看清政策 ? 相關(guān)政策法規(guī) ? 樹立觀念 ? 辯別責(zé)任風(fēng)險(xiǎn) ? ●理清現(xiàn)狀 心中有數(shù) ? 業(yè)務(wù)、關(guān)務(wù)現(xiàn)狀 ? 帳薄單證現(xiàn)狀 ? 自查自核 ? ●清者自清 完善機(jī)制 ? 關(guān)務(wù)作業(yè)過程規(guī)劃 ? 企業(yè)帳務(wù)差析處理體系 ? 企業(yè)自查自核機(jī)制 ? ●消除“腫包” ? 尋找問題根源 ? 尋求可行消腫方案和措施 ? 單證設(shè)計(jì)和流程改造 HLTGCMSH00025A 進(jìn)出口企業(yè)常見關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?歸并 == 一并處罰 ?備案 == 準(zhǔn)備作案 ? 胡亂歸并 胡亂備案 一對一歸并 ? 多對多歸并 多種歸并 關(guān)務(wù)帳與實(shí)物帳整合 ? 高報(bào)單耗 模糊申報(bào) 報(bào)核有差異，能快速回溯 ? 被動(dòng)滯后備案、應(yīng)急申報(bào) 到物料的進(jìn)出存記錄 ? 平衡備案 各類業(yè)務(wù)操作規(guī)程的制定， ? 多種備案 關(guān)務(wù)部門參與和審訂 ? 不實(shí)備案 制度上保證關(guān)務(wù)業(yè)務(wù)一體化 ? HLTGCMSH00025A 進(jìn)出口企業(yè)常見關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?進(jìn)出口環(huán)節(jié) ? 報(bào)關(guān)申報(bào)出現(xiàn)差錯(cuò) ? 偽報(bào)、瞞報(bào) 錯(cuò)報(bào)品名、價(jià)格和原產(chǎn)地 ? 少報(bào)多進(jìn) ? 多報(bào)少進(jìn) ? 少報(bào)多出 ? 貿(mào)易方式申報(bào)不實(shí) ? 擅自處置保稅貨物 ? 收發(fā)貨短溢裝 ? 部門、合作伙伴協(xié)作不暢 ? 兩端管不住 HLTGCMSH00025A 進(jìn)出口企業(yè)常見關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?執(zhí)行過程 ? 保稅 /非保稅貨物存放區(qū)域劃分不清晰，沒有實(shí)現(xiàn)獨(dú)立管理 ? 邊解料、殘次品、報(bào)廢品區(qū)分管理不清 ? 保稅貨物出入庫單證不全、管理不嚴(yán)、度量不清 ? 擅自外發(fā)、超期外發(fā)、超量外發(fā)、收支不平衡 ? 擅自結(jié)轉(zhuǎn)、末核就轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)而不報(bào)，多報(bào)少交，多義少的；假結(jié)轉(zhuǎn) ? 不知道轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)，不知道對應(yīng)哪份關(guān)封 ? 生產(chǎn)人員對保稅相關(guān)的邊角料、保稅料件、單耗與企業(yè)報(bào)廢品、下腳料、 BOM、生產(chǎn)過程耗用待知識混淆不清 ? 生產(chǎn)制造過程中忽視保稅 /非保稅配料要求，導(dǎo)致實(shí)際保稅 /非保稅物料耗用與計(jì)劃要求不符 ? 邊角料、殘次品、報(bào)廢品管理不力 ? 生產(chǎn)過程中串料頻繁，管理失控 HLTGCMSH00025A 海關(guān)稽查核查作業(yè)體系 ?行政執(zhí)法證據(jù)制作的基本規(guī)定 ? ● 書證 ? ● 物證 ? ● 視聽資料 ? ● 證人證言 ? ● 當(dāng)事人的陳述 ? ● 鑒定結(jié)論 ? ● 勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄 HLTGCMSH00025A 海關(guān)稽查核查作業(yè)體系 ?證據(jù)鏈 ? ? ● 貨物核對 ? ● 數(shù)量核對 ? ● 金額核對 ? ● 時(shí)間核對 ? ● 帳務(wù)核對 ? ● 過程核對 ? ● 票據(jù)鏈 ? ● 貨物鏈 ? ● 資金鏈 會(huì)計(jì)帳 報(bào)關(guān)帳 物流帳 HLTGCMSH00025A 海關(guān)稽查核查作業(yè)體系 ? 海關(guān)稽查核查的內(nèi)容 ? 貨物成交價(jià)格審核 ? 商