企業(yè)重組及清算所(參考版)
2025-03-07 00:07本頁面
【正文】 2023年 3月 22日星期三 4時 19分 50秒 16:19:5022 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 22日星期三 下午 4時 19分 50秒 16:19: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :19:5016:19Mar2322Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , March 22, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 22日星期三 4時 19分 50秒 16:19:5022 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 3月 22日星期三 下午 4時 19分 50秒 16:19: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 16:19:5016:19:5016:19Wednesday, March 22, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 16:19:5016:19:5016:193/22/2023 4:19:50 PM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 下午 4時 19分 50秒 下午 4時 19分 16:19: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 3月 下午 4時 19分 :19March 22, 2023 1行動出成果，工作出財富。 :19:5016:19:50March 22, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :19:5016:19Mar2322Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 22, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。三是企業(yè)分立中、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的被分立企業(yè)。 清算所得稅務處理 具體規(guī)定：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算企業(yè)企業(yè)所得稅處理若干問題的》（財稅 [2023]60號） 應進行清算的情況 企業(yè)清算的所得稅處理內(nèi)容 清算所得稅務處理 根據(jù) 59號文，一般性稅務處理的，有 3種情況企業(yè)需要按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算企業(yè)企業(yè)所得稅處理若干問題的》（財稅[2023]60號）規(guī)定進行 清算 ：一是由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）的法人企業(yè)。 《企業(yè)所得稅實施條例》第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。 清算所得稅務處理 基本法律規(guī)定 ：《企業(yè)所得稅法》第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 企業(yè)重組稅收業(yè)務總結(jié)： 一、理解三組概念 .企業(yè)重組的概念 ； 股權(quán)支付與非股權(quán)支付的概念 ； 3． 賬面成本、計稅基礎、公允價值的關系 二、理解立法意圖：企業(yè)重組的所得稅處理的規(guī)則強調(diào)了計稅基礎的稅收責任 ——重組交易中的增加價值在交過企業(yè)所得稅后才具有計稅基礎的地位。 特殊重組的程序性規(guī)定 ? 59號文第十一條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過渡政策中就有關生產(chǎn)經(jīng)營項目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問題，按照《實施條例》 第八十九條 規(guī)定執(zhí)行。其中，對稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。 （ 5）非股權(quán)支付額仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。 特殊重組 :分立 ? 適用特殊性稅務處理的企業(yè)分立的條件為： ? （ 1）被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動 ? （ 2）被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 特殊重組 :分立 ? 享受的稅收待遇 : （ 1）分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎確定； （ 2）被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼； （ 3）被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補； 特殊重組 :分立 享受的稅收待遇 : （ 4）被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定。 特殊重組：合并 享受的稅收待遇 : ①合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定； ②被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼； ③可由合并企
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