【正文】 16:19:5016:19:5016:193/22/2023 4:19:50 PM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 16:19:5016:19:5016:19Wednesday, March 22, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 跨境重組的特殊性稅務處理 ? 59號文對涉外的股權和資產收購交易適用特殊性稅務處理的情況進行了特殊約定，即除了需滿足上述規(guī)定外，另需具備以下條件之一： ? （一）非居民企業(yè)向其 100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的居民企業(yè)股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關書面承諾在 3年（含 3年）內不轉讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權； ? （二）非居民企業(yè)向與其具有 100%直接控股關系的居民企業(yè)轉讓其擁有的另一居民企業(yè)股權； ? （三）居民企業(yè)以其擁有的資產或股權向其 100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資； ? （四）財政部、國家稅務總局核準的其他情形。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。 一般重組：分立 ? 企業(yè)分立，根據(jù) 59號文的規(guī)定，可以分為兩種情況： ? 存續(xù)分立 ? 存續(xù)分立時，被分立企業(yè)股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。 一般重組：企業(yè)債務重組 ? 報送資料：第十一條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第項規(guī)定的債務重組，應準備以下相關資料，以備稅務機關檢查。 ? 新設 分立 是指被分立企業(yè)解散，分立出的各方分別設立為新的企業(yè)。 合并 ? 合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產和負債轉讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。以上六種類型基本上涵蓋了資本運作的所有基本形式。 ? 《辦法》第五條《通知》第一條第項所稱實質經營性資產，是指企業(yè)用于從事生產經營活動、與產生經營收入直接相關的資產，包括經營所用各類資產、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術、經營活動產生的應收款項、投資資產等。 ? 存續(xù)分立是指被分立企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設立為一個或數(shù)個新的企業(yè)。債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務 重組所得 ；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。假定 S公司在 2023年 6月 30日資產賬面價值 2500萬元，公允價值 3000萬元，負債賬面價值 1500萬元，公允價值 2023萬元，則P公司應按資產公允價值 3000萬元和負債公允價值2023萬元確定其計稅基礎。 ? （五）企業(yè)重組中取得股權支付的 原主要股東 ，在重組后連續(xù) 12個月內，不得轉讓所取得的股權。其中，對稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。 , March 22, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023年 3月 22日星期三 4時 19分 50秒 16:19:5022 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 下午 4時 19分 :19March 22, 2023 1行動出成果，工作出財富。 企業(yè)重組稅收業(yè)務總結： 一、理解三組概念 .企業(yè)重組的概念 ； 股權支付與非股權支付的概念 ； 3． 賬面成本、計稅基礎、公允價值的關系 二、理解立法意圖：企業(yè)重組的所得稅處理的規(guī)則強調了計稅基礎的稅收責任 ——重組交易中的增加價值在交過企業(yè)所得稅后才具有計稅基礎的地位。 ，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。 一般重組：分立 ? 報送資料：《辦法》第十四條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第項規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，應按照財稅〔 2023〕 60號文件規(guī)定進行清算。 ? 收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。 ? 涉稅義務確定日：分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。 ? 如： A公司系股東 X公司投資設立的有限責任公司，現(xiàn)將全部資產和負債轉讓給 B公司， B公司支付 A公司股東 X公司銀行存款 500萬元作為對價， A公司解散。 ? 主要有兩種 方式 ： 以非貨幣資產清償債務 債權轉股權 債務重組 ? 債務重組中當事各方，指債務人及債權人。 ? 股權收購，以轉讓協(xié)議生效 且 完成股權變更手續(xù)日為 重組日 。 ? 企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產所有權并完成 工商登記變更 日期為重組日。 ? 企業(yè)在報送《企業(yè)清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料： 企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件； 企業(yè)全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告； 企業(yè)債權、債務處理或歸屬情況說明； 主管稅務機關要求提供的其他資料證明。 一般重組：企