企業(yè)重組及清算所(文件)
【正文】 受的稅收優(yōu)惠承繼處理問題，按照《實(shí)施條例》 第八十九條 規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)重組稅收業(yè)務(wù)總結(jié)： 一、理解三組概念 .企業(yè)重組的概念 ； 股權(quán)支付與非股權(quán)支付的概念 ； 3． 賬面成本、計(jì)稅基礎(chǔ)、公允價(jià)值的關(guān)系 二、理解立法意圖：企業(yè)重組的所得稅處理的規(guī)則強(qiáng)調(diào)了計(jì)稅基礎(chǔ)的稅收責(zé)任 ——重組交易中的增加價(jià)值在交過企業(yè)所得稅后才具有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位。 《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。三是企業(yè)分立中、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的被分立企業(yè)。 :19:5016:19Mar2322Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023年 3月 下午 4時(shí) 19分 :19March 22, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 16:19:5016:19:5016:193/22/2023 4:19:50 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 22日星期三 下午 4時(shí) 19分 50秒 16:19: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 , March 22, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 22日星期三 4時(shí) 19分 50秒 16:19:5022 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 22日星期三 下午 4時(shí) 19分 50秒 16:19: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :19:5016:19Mar2322Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 22日星期三 4時(shí) 19分 50秒 16:19:5022 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 16:19:5016:19:5016:19Wednesday, March 22, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 下午 4時(shí) 19分 50秒 下午 4時(shí) 19分 16:19: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 :19:5016:19:50March 22, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 , March 22, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 清算所得稅務(wù)處理 具體規(guī)定：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算企業(yè)企業(yè)所得稅處理若干問題的》（財(cái)稅 [2023]60號(hào)） 應(yīng)進(jìn)行清算的情況 企業(yè)清算的所得稅處理內(nèi)容 清算所得稅務(wù)處理 根據(jù) 59號(hào)文，一般性稅務(wù)處理的，有 3種情況企業(yè)需要按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算企業(yè)企業(yè)所得稅處理若干問題的》（財(cái)稅[2023]60號(hào)）規(guī)定進(jìn)行 清算 ：一是由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的法人企業(yè)。 清算所得稅務(wù)處理 基本法律規(guī)定 ：《企業(yè)所得稅法》第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 特殊重組的程序性規(guī)定 ? 59號(hào)文第十一條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。其中，對(duì)稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。 特殊重組 :分立 ? 適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立的條件為： ? （ 1）被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? （ 2）被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 特殊重組 :分立 ? 享受的稅收待遇 : （ 1）分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定； （ 2）被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼； （ 3）被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)； 特殊重組 :分立 享受的稅收待遇 : （ 4）被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“舊股”），“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得 或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）（非股權(quán)支付金額247。 特殊重組：股權(quán)收購(gòu) /資產(chǎn)收購(gòu) 股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)享受特殊性稅收處理的比例要求為： ①收購(gòu)企業(yè) /受讓企業(yè)購(gòu)買的股權(quán) /資產(chǎn)不低于被收購(gòu)企業(yè) /轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部股權(quán) /全部資產(chǎn)的 75%； ②收購(gòu)企業(yè) /受讓企業(yè)在該股權(quán) /資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股
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