企業(yè)重組及清算所-文庫吧
2025-02-23 00:07 本頁面
【正文】 ? 涉稅義務(wù)確定日：分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。 一般企業(yè)重組的稅務(wù)處理 ? 企業(yè)法律形式的變更 ? 債務(wù)重組 ? 股權(quán)收購 ? 資產(chǎn)收購 ? 合并 ? 分立 一般重組：企業(yè)法律形式改變 企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）。 企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變 該情形指注冊(cè)名稱改變、地址變更等。根據(jù)根據(jù) 59號(hào)文第四條（一）中規(guī)定，可直接變更稅務(wù)登記，但另有規(guī)定的除外。有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。 ? 例如北京金陵房地產(chǎn)開發(fā)有限公司更名為北京海運(yùn)房屋開發(fā)有限公司；某公司將住所地由北京市遷移至上海市；原有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，或者原有限責(zé)任公司變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等等均屬此類重組。 一般重組：企業(yè)法律形式改變 ? 報(bào)送資料：《辦法》第十條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第項(xiàng)規(guī)定的由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定進(jìn)行清算。 ? 企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料： 企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件； 企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告； 企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。 一般重組：企業(yè)債務(wù)重組 以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)。根據(jù) 59號(hào)文第四條（二）中規(guī)定，上述債務(wù)重組的稅務(wù)處理同《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào) ——債務(wù)重組》中 處理相一致 ，即分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)（以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)）或分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)（債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)），確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù) 重組所得 ；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。 一般重組：企業(yè)債務(wù)重組 發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。 一般重組：企業(yè)債務(wù)重組 ? 報(bào)送資料：第十一條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 ? 以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的清償債務(wù)的協(xié)議或合同，以及非貨幣資產(chǎn)公允價(jià)格確認(rèn)的合法證據(jù)等； 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議或合同。 一般重組：股權(quán)收購和資產(chǎn)收購重組 ? 根據(jù) 59號(hào)文第四條（三）中規(guī)定，股權(quán)收購和資產(chǎn)收購均按以下規(guī)定處理： ? 被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 ? 被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。 一般重組：股權(quán)收購和資產(chǎn)收購重組 ? 報(bào)送資料： 第十二條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 ? 當(dāng)事各方所簽訂的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議； ? 例； 2023年 9月， A公司以 500萬元的銀行存款購買取得 B公司的部分經(jīng)營性資產(chǎn)， A公司購買B公司該部分經(jīng)營性資產(chǎn)的賬面價(jià)值 420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ) 460萬元，公允價(jià)值 500萬元。 一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理： ? （ 1） B公司（轉(zhuǎn)讓方 /被收購方）的稅務(wù)處理 ? B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： 500 460=40（萬元） 一般重組：企業(yè)合并 ? 企業(yè)合并，根據(jù) 59號(hào)文第四條（四）中規(guī)定，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理： ? 合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。 ? 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 一般重組：企業(yè)合并 ? 報(bào)送資料： 《辦法》第十三條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)按照財(cái)稅〔 2023〕 60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。 ? 被合并企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料： ? 企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件； ? 企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告； ? 企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明； ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明 。 ? 例： 2023年 6月 30日， P公司向 S公司的股東支付銀行存款 1000萬元對(duì) S公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得 S公司凈資產(chǎn)。假定 S公司在 2023年 6月 30日資產(chǎn)賬面價(jià)值
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1