mba會計學(xué)教材(ppt66)(參考版)
2025-03-06 21:47本頁面
【正文】 ? 科目匯總表帳務(wù)處理程序 ? 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 記帳憑證帳務(wù)處理程序流程圖 原始憑證 收款 付款 轉(zhuǎn)帳 記帳憑證 現(xiàn)金 銀行存款 日記帳 總分類帳 會計報表 匯總原始憑證 明細(xì)分類帳 核對 核對 演講完畢，謝謝觀看！ 。 結(jié)帳指在每個會計期末，在所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記錄入帳的基礎(chǔ)上，計算出各帳簿本期發(fā)生額和期末余額，并試算平衡。 按格式分：三欄式帳簿、多欄式帳簿和數(shù)量金額式帳簿。 ?會計帳簿及其分類 按用途分：序時帳簿、分類帳簿和備查帳簿。 ?記帳憑證 是指財會部門根據(jù)審核合格的原始憑證填制、用來確定會計分錄、同時作為記帳依據(jù)的會計憑證。 3）以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則 4）試算平衡 借方 貸方 帳戶名稱 第五節(jié) 總分類核算和明細(xì)分類核算 平行登記的要點： 同時登記 同方向登記 同金額登記 總分類帳本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)分類帳本期發(fā)生額合計 總分類帳期初 (末 )余額＝所屬明細(xì)分類帳期初 (末 )余額合計 第六節(jié) 會計憑證、帳簿與記帳程序 ?原始憑證 是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是編制記帳憑證的合法依據(jù)。 根據(jù)擴展恒等式：資產(chǎn)＋費用（成本）＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入（利潤），把帳戶分為“資產(chǎn)類型的帳戶”、“負(fù)債及所有者權(quán)益類型的帳戶”、“收入類型的帳戶”及“費用類型的帳戶”。 第四節(jié) 復(fù)式記帳法 復(fù)式記帳法是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中全面記錄的記帳方法。 是根據(jù)規(guī)定的會計科目設(shè)置的，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類的記錄各個會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段。 第三節(jié) 會計科目 (Account title)和帳戶 是對會計要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和管理上的要求進行科學(xué)分類的名稱和標(biāo)志。 損益表 是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營成果的報表。 ? 通過本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)理解經(jīng)濟活動，會計要素與財務(wù)報表的關(guān)系，掌握借貸記帳法，理解總分類核算與明細(xì)分類核算以及會計憑證，會計帳簿，會計核算的一般處理程序。 ? 現(xiàn)金制 (Cash Basis)/收付實現(xiàn)制 /現(xiàn)收現(xiàn)付制，以收支期作為確認(rèn)收入和費用的基礎(chǔ)。因此，財務(wù)報表信息要根據(jù)它們的實質(zhì)或經(jīng)濟事實，而非僅憑它們的法律形式來記錄反映。 (Industrial Peculiarity) (Conservatism) 在資產(chǎn)計價及損益確定時，如果有兩種以上的方法獲金額可供選擇，會計人員應(yīng)選擇對本期凈資產(chǎn)及損益額較為不利的方法獲金額。 ? 貨幣計量 (Moary Measurement) 七、基本會計原則 (Cost Principle) (Realization Principle) 營業(yè)收入必須符合下列兩個條件才能確認(rèn)：已實現(xiàn)(Realized)或可實現(xiàn) (Realizable),已賺得 (Earned) (Matching Principle) 指當(dāng)某項營業(yè)收入已經(jīng)在某一會計期間確認(rèn)時，所有與該營業(yè)收入產(chǎn)生有關(guān)的成本均應(yīng)在同一會計期間轉(zhuǎn)為費用，以便與營業(yè)收入配合，正確地計算損益。 ? 持續(xù)經(jīng)營 (Going Concern) – 指會計上假定企業(yè)將持續(xù)存在下去，而不會在可預(yù)見的未來清算解散。所謂相關(guān)屬性，是指原始成本、現(xiàn)時成本、現(xiàn)時價值、可變現(xiàn)價值及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等。 某一瞬間存量 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （ 凈資產(chǎn) ） 資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益 （ 凈資產(chǎn) ） 某一期間流量 凈資產(chǎn)變動＝所有者投資－派來所有者款＋綜合收益 綜合收益＝營業(yè)收入－費用＋利得－損失 ? 資產(chǎn)＝權(quán)益 ? 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ? 靜態(tài)平衡 ? 動態(tài)平衡 會計事項對會計恒等式的影響 ① 資產(chǎn)增加 ， 負(fù)債增加 ② 資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加 ③ 資產(chǎn)減少，負(fù)債減少 ④ 資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少 ⑤ 一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 ⑥ 一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少 ⑦ 一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少 ⑧ 負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加 ⑨ 負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少 對會計要素的影響 業(yè)務(wù)序號 會計恒等式 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者 ① ＋ ＋ ② ＋ ＋ ③ － － ④ － ⑤ ＋－ ⑥ ＋－ ⑦ ＋－ ⑧ － ＋ ⑨ ＋ － 五、確認(rèn)與計量的基本要求 ? 確認(rèn)：把一項目當(dāng)作資產(chǎn)、負(fù)債、營業(yè)收入、費用、利潤等要素而加以記錄及披露
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