審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序課件(ppt52頁)(參考版)
2025-03-01 16:44本頁面
【正文】 ? 總賬余額相符 ? ? ? ? ? 。 ? A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬 ? B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 ? C、將下年度收入列入本期 ? D、將利息收入列入營業(yè)收入 ? ? 多選題 ? M注冊會計(jì)師負(fù)責(zé) A公司 2023年度財務(wù)報表審計(jì)工作， A公司下列事項(xiàng)中，違反計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的有（ ）。 ? A、存在 ? B、完整性 ? C、權(quán)利和義務(wù) ? D、分類與可理解性 ? ? ? 注冊會計(jì)師為了確定被審計(jì)單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 ? A、存在 ? B、完整性 ? C、計(jì)價和分?jǐn)? ? D、分類和可理解性 ? ? ? 單選題 ? 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 ? A、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值 80萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中 ? B、將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng) 280萬元計(jì)入乙公司名下 ? C、未將向外單位拆借的 120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中 ? D、將應(yīng)付賬款 420萬元記為 360萬元 ? ? ? 單選題 ? 甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。根據(jù)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的了解，可以制定切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃來指導(dǎo)后續(xù)的審計(jì)工作，從而降低審計(jì)風(fēng)險。 案例討論 ? 根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，國家證券監(jiān)督管理委員會決定：沒收該公司的非法所得并罰款 100萬元；對華光會計(jì)師事務(wù)所沒收非法所得 30萬元并處罰款 60萬元，暫停該會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù) 3年，認(rèn)定該會計(jì)師事務(wù)所為甲公司會計(jì)報表出具審計(jì)報告的簽字注冊會計(jì)師為證券市場禁止禁入者，永久性不得從事任何證券業(yè)務(wù)。 ? （ 5）挪用籌集的資金買賣股票。 ? （ 4）未履行重大事件的披露義務(wù)。自 2023年下半年起，甲公司關(guān)鍵的生產(chǎn)設(shè)備就已經(jīng)出現(xiàn)廢品率上升、不能維持正常的設(shè)計(jì)嚴(yán)重問題。甲公司上市后，繼續(xù)編造利潤，將2023年上半年虧損的 6 700萬元披露披露盈利 1 854萬元；在公布 2023年年度會計(jì)報表時，少報虧損 3 251萬元。該公司主要采取虛構(gòu)產(chǎn)品銷售、虛增產(chǎn)品庫存等手段，將 2023年實(shí)際虧損的 10 600萬元虛增為盈利6400萬元，以騙取上市資格。上市一年后的甲公司股價跌破了 7元的發(fā)行價格，此后連續(xù)下降，跌致 6元。因此，甲公司申請上市的報告得到了國家證券監(jiān)督管理委員會的審核批準(zhǔn)，該公司在 2023年 6月上市并通過證券交易所以每股 7元的價格籌集資金 6億元。 相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)生 所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較； 檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性； 檢查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄 從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬 從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬 準(zhǔn)確性 與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較 截止 采購交易已記錄于正確的會計(jì)期間 將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較 分類 采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 根據(jù)購貨發(fā)票上的內(nèi)容，比較會計(jì)科目上的分類 采購交易 管理層認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 存在 存在 1）向客戶函證 2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證 權(quán)利和義務(wù) 權(quán)利和義務(wù) 1)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證 2)以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售、質(zhì)押 完整性 完整性 1)選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 2)選取發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 計(jì)價和分?jǐn)? 計(jì)價和分?jǐn)? 1)檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況 2)分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)體提是否適當(dāng) 應(yīng)收賬款 認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 存在 資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在 實(shí)施存貨監(jiān)盤程序 完整性 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬 準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確 比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額 截止 銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期 權(quán)利和義務(wù) 資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有 查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單 計(jì)價和分?jǐn)? 以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng) 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足 實(shí)訓(xùn) 練習(xí)四 案例討論 ? 我國的一家上市公司，簡稱為甲公司，該公司是一家生產(chǎn)彩色顯像管的上市公司。 ? 控制測試：為評價控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的測試程序； 實(shí)質(zhì)性測試：括對各類交易 、 賬戶余額 、 列
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