【正文】 。 第四節(jié) 留存收益 （ 二 ） 留存收益的使用或減少 盈余公積彌補虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配 —— 其他轉入 年終：借：利潤分配 —— 其他轉入 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 盈余公積轉增資本 （ 股本 ） 借：盈余公積 貸：實收資本 （ 股本 ） 資本公積 —— 股本溢價 —— 差額 盈余公積分派現(xiàn)金股利 借：盈余公積 貸：應付股利 法定公益金的使用 借：盈余公積 —— 法定公益金 貸：盈余公積 —— 任意盈余公積 未分配利潤的減少 用利潤彌補虧損無需專門作會計分錄 。 ③ 在特殊情況下可用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 第四節(jié) 留存收益 （ 二 ） 未分配利潤 未分配利潤是指未作分配的凈利潤 。 第四節(jié) 留存收益 用途 （ 1） 法定公益金：專門用于企業(yè)職工集體福利設施 （ 2） 一般盈余公積的用途主要有： ① 彌補虧損 彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補 ，期限為 5年；二是用以后年度稅后利潤彌補；三是用盈余公積彌補虧損 。 （ 非公司制企業(yè)也可按超出 10%的比例提取 ） （ 2） 任意盈余公積主要是公司制企業(yè)提取的 ， 其提取與否 、 提取方法 、 比例等由股東會決定 。 300 000X()=90 000 借 : 銀行存款 (美元戶 ) 2 520 000 貸 : 實收資本 2 430 000 資本公積 — 外幣資本折算差額 90 000 第三節(jié) 資本公積 （ 六 ） 其他資本公積 上述各項以外的資本公積 （ 包括債權人豁免的債務 ） 從準備項目轉入；如股權投資準備，接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 第四節(jié) 留存收益 一 、 留存收益的組成及其用途： （ 一 ） 概念 留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤提取或形成的留存于企業(yè)的內部積累 。 現(xiàn)已收到外商投資 ， 當月 1日市場匯價為 1美元兌換 。 （ 3） 合同沒有約定匯率的 ， 按收到出資額當日的匯率折合 。 (1)收到研究經(jīng)費時 借：銀行存款 1 500 000 貸：專項應付款 1 500 000 (2)發(fā)生費用支出時 借：固定資產(chǎn) 1 650 000 貸：銀行存款 1 650 000 (3)專項撥款轉賬 借：專項應付款 1 500 000 貸：資本公積 — 撥款轉入 1 500 000 第三節(jié) 資本公積 （ 五 ） 外幣資本折算差額 外幣折算差額的確定 （ 1） 對于各項外幣資產(chǎn)帳戶 ， 一律按受到出資額當日的匯率折合 。 2023年 6月 3日該項目完成并已通過鑒定 。 企業(yè)收到撥款時暫作長期負債處理 ， 待該項目完工后 ， 屬于費用并按規(guī)定予以核銷的部分 ， 沖減長期負債；屬于形成資產(chǎn)的部分暫作為資本公積處理 ， 待轉增資本金時 ， 作為資本金的一項來源 。所得稅率 33%。 ① 接受捐贈時 借：有關資產(chǎn)科目 貸：資本公積 —— 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 （ 確定的資產(chǎn)價值 將來 應交所得稅 ） 遞延稅款 （ 確定的價值 現(xiàn)行稅率 ） 此時的資本公積不能用于轉增資本 第三節(jié) 資本公積 ② 處置時 借：資本公積 —— 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積 —— 其他資本公積 同時： 借：遞延稅款 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 此時的資本公積可以轉增資本 思考： 稅法規(guī)定與會計制度規(guī)定的差異 第三節(jié) 資本公積 例： A公司對 B公司的投資占 B公司注冊資本的 80%。 （ 1） 面值發(fā)行 借：銀行存款 970 000 長期待攤費用 30 000 貸：股本 1 000 000 （ 2） 溢價發(fā)行 ， 每股售價 借：銀行存款 1,164,000 貸：股本 1,000,000 資本公積 164,000 第三節(jié) 資本公積 接受現(xiàn)金捐贈 （ 1） 企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定 ， 企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈不計入應納稅所得 。 股票按其是否有面值 ， 可分為有面值股票和無面值股票 ， 我國只能發(fā)行面值股票；不允許折價發(fā)行股票 。 第三節(jié) 資本公積 （ 二 ） 形成來源 （ 種類 ） 資本 （ 股本溢價 ） 接受捐贈非現(xiàn)金資 產(chǎn)準備 接受現(xiàn)金捐贈 股權投資準備 撥款轉入 外幣資本折算差額 其他資本公積 （ 三 ） 明細科目設置 資本 （ 股本溢價 ） 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 接受現(xiàn)金捐贈 股權投資準備 撥款轉入 外幣資本折算差額 其他資本公積 第三節(jié) 資本公積 （ 一 ） 資本 （ 股本溢價 ） 溢價： 一般企業(yè)資本溢價 eg. A、 B、 C公司各自出資 100萬設立 ABC有限責任公司 ， 三年后 ， D公司有意加入 ， 合同約定 D公司出資180萬 ， 占 ABC公司股份的 25％ 。 借：股本 — 普通股 5 000 000 資本公積 — 股票溢價 9 000 000 盈余公積 — 一般盈余公積 6 000 000 貸：銀行存款 20 000 000 第二節(jié) 實收資本 （ 2） 價款低于面值 借：股本 貸：銀行存款 （ 現(xiàn)金 ） 資本公積 第三節(jié) 資本公積 一 、 資本公積概述 （ 一 ） 概念 含義：由投資者或者他人投入到企業(yè) 、 所有權歸屬于投資者 、 并且投入金額超過法定資本的部分 。 2023年 2月 5日 ， 因資金相對過剩 ，