所有者權(quán)益實(shí)訓(xùn)演練(參考版)
2025-02-26 11:17本頁(yè)面
【正文】 （ 4）批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利： 100 000 000 =20 000 000（元） 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 20 000 000 貸：應(yīng)付股利 20 000 000 20 8年 3月 15日，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)付股利 20 000 000 貸：銀行存款 20 000 000 。 20 8年 3月 15日，公司以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利。 假定公司按照 20 7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積， 5％提取任意盈余公積。 【 例題 】 A股份有限公司的股本為 10000萬(wàn)元，每股面值 1元。 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 例 P320 913 結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ” 科目貸方余額即為累計(jì)未分配利潤(rùn)。 用途： 通常用于留待以后年度向投資者進(jìn)行分配。 其提取比例由企業(yè)自行決定 。 提取任意盈余公積 向投資者分配利潤(rùn)或股利 公司制企業(yè)的盈余公積包括： （ 1）法定盈余公積 按照 規(guī)定的比例 從凈利潤(rùn)中提取。 不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。 構(gòu)成 盈余公積 未分配利潤(rùn) 一、利潤(rùn)分配 （一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容及程序 彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損 提取法定盈余公積 二、盈余公積 （一）盈余公積的組成及其用途 組成 盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中按一定比例提取的企業(yè)積累資金。 其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有（承擔(dān)）被投資單位所有者權(quán)益的變化額： 利得： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積 其他資本公積 損失： 做相反分錄 例 P315 96 【 案例 】 2023年， E股份有限公司對(duì) A公司進(jìn)行股權(quán)投資 150萬(wàn)元，擁有 30%的股份，對(duì)該公司產(chǎn)生重大影響，采用權(quán)益法核算， 12月， A公司因擴(kuò)股增資有新投資者加入，產(chǎn)生資本溢價(jià) 100萬(wàn)。假設(shè)不考慮其他因素， B公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）收到撥款時(shí)： 借：銀行存款 202300 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 202300 （ 2）進(jìn)行技術(shù)改造發(fā)生支出時(shí)： 借：在建工程 202300 貸：銀行存款 202300 （ 3）技術(shù)改造項(xiàng)目完成，形成固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 202300 貸：在建工程 202300 同時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 202300 貸：資本公積 —— 資本溢價(jià) 202300 （二）其他資本公積 其他資本公積，是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）項(xiàng)目以外所形成的資本公積。 專項(xiàng)應(yīng)付款 使用的專項(xiàng)應(yīng)付款金額 收到的專項(xiàng)應(yīng)付款金額 余額：企業(yè)尚未支付的 專項(xiàng)應(yīng)付款 【 案例 】 B公司 2023年 8月 12日收到國(guó)家撥入的專門(mén)用于技術(shù)改造的款項(xiàng) 202300元。假如收到的股款已存入銀行。 借：銀行存款 250 000 貸：實(shí)收資本 200 000 資本公積 — 資本溢價(jià) 50 000 股本溢價(jià) 在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí)，作： 借：銀行存款等 （實(shí)際收到的金額） 貸：股本 （股票面值 核定的股份總額） 資本公積 —— 股本溢價(jià) （溢價(jià)部分） 溢價(jià)發(fā)行的：從溢價(jià)中抵扣（沖減資本公積 —— 資 交易 本溢價(jià)） 費(fèi)用 無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)不足以抵扣的：不足抵扣部分沖減盈 余公積和未分配利潤(rùn) 注意 手續(xù)費(fèi)、傭金等 例 P314 95 【 案例 】 A公司委托 B證券公司代理發(fā)行普通股 2 000 000股，每股面值 1元，按每股 。 二、資本公積的核算 賬戶設(shè)置 資本公積 資本公積減少數(shù)額 資本公積增加數(shù)額 余額：資本公
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