【正文】 “官 ”越大，效益類指標(biāo)權(quán)重越大，反之，營運類指標(biāo)權(quán)重越大?④ 盡量在同級中保持一致，但允許差異2023/3/1 126北京工商大學(xué) 責(zé)任中心 責(zé)任指標(biāo) 考核指標(biāo) 控制指標(biāo) 備注投資中心 凈利潤， ROE,ROA, 資產(chǎn)負債率、 FCF利潤中心ROA， 利潤總額或凈利，貨款回收額、營業(yè)收入增長率（總產(chǎn)值增長率）成本費用率、資產(chǎn)優(yōu)化率、成本管理費率、資產(chǎn)負債率、 FCF利潤中心內(nèi)部自行劃分成本中心和費用中心用以下相關(guān)指標(biāo)進行控制成本中心 既定經(jīng)營計劃下的成本總額經(jīng)營計劃完成情況、成本降低率、預(yù)算差異、返工率、服務(wù)及時率與質(zhì)量總產(chǎn)值、工程物資、人員、辦公費用的消耗定額費用中心 費用總額 費用預(yù)算降低率預(yù)算外費用控制率、預(yù)算內(nèi)項目間挪用情況控制、工作質(zhì)量與及時性XX公司預(yù)算考評指標(biāo)體系的設(shè)計2023/3/1 127北京工商大學(xué)業(yè)績考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ① 考核指標(biāo)就是戰(zhàn)略導(dǎo)向指標(biāo)、業(yè)績合同指標(biāo)； ② 考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)，與預(yù)算目標(biāo)對照； ③ 年度的業(yè)績 ≡ 前三季度分季度 “平時成績 ”＋年終 “期末成績 ” ④ 重點：與項目進展、預(yù)算安排的銜接 ⑤ 文化：鼓勵對話與溝通2023/3/1 128北京工商大學(xué)100806040200得分50% 80% 100% 120% 140%2目標(biāo)利潤指標(biāo)完成率得分曲線圖指標(biāo)值2023/3/1 129北京工商大學(xué)四、案例介紹n 另見講義n 重要提示：案例資料請不要外傳。每項指標(biāo)權(quán)重不低于 5％，并取其整數(shù)?③ 綜合性。4 預(yù)算標(biāo)桿值以批準(zhǔn)調(diào)整后的水平為基準(zhǔn)實際經(jīng)營（財務(wù)）業(yè)績水平以經(jīng)審計后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。審計部擁有對所有文件、資料的條約調(diào)閱權(quán)對違規(guī)行為的制止權(quán)，并擁有先斬后奏的權(quán)力2023/3/1 120北京工商大學(xué) （ 五 ）以預(yù)算指標(biāo)完成為基礎(chǔ)， 完善公司業(yè)績評價與報酬計劃 2023/3/1 121北京工商大學(xué)業(yè)績考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ① 考核指標(biāo)必須體現(xiàn)戰(zhàn)略、預(yù)算導(dǎo)向 ② 考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)。寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加2023/3/1 116北京工商大學(xué)預(yù)算調(diào)整調(diào)整 “預(yù)算報表 ”，不調(diào)整 KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團總裁辦公會審批既調(diào)整 “預(yù)算報表 ”，又調(diào)整 KPI 由集團董事會審批預(yù)算追加相應(yīng)調(diào)整 KPI根據(jù)授權(quán)，追加幅度不超過 10%的資產(chǎn)購置與投資，期間費用，由最終由集團總裁辦公會審批。③ 先奏后斬 ④ 調(diào)整頻率不宜太快2023/3/1 114北京工商大學(xué)案例：寶鋼的預(yù)算調(diào)整與追加2023/3/1 115北京工商大學(xué) ■ 預(yù)算調(diào)整： 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項目間進行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對預(yù)算指標(biāo)進行調(diào)整的過程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。2023/3/1 107北京工商大學(xué) KPI預(yù)算模式2023/3/1 108北京工商大學(xué)投資回報 資產(chǎn)負債率自由現(xiàn)金流 FCF市場占有率 凈資產(chǎn)收益率價值管理VBM利潤表資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流 量表凈利潤額風(fēng)險控制規(guī)模增長營業(yè)收入增長率項目預(yù)算成本預(yù)算資金預(yù)算收入預(yù)算費稅預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo) 關(guān)鍵控制因素KPI 預(yù)算及預(yù)計財務(wù)報表預(yù)算及預(yù)計財務(wù)報表投資與基建額2023/3/1 109北京工商大學(xué)（四） 規(guī)矩劃圓：預(yù)算落實最為關(guān)鍵2023/3/1 110北京工商大學(xué)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度執(zhí)行審批 預(yù)算調(diào)整 /追加 預(yù)算報告 工作會議執(zhí)行審批權(quán)限 執(zhí)行審批程序 調(diào)整/追加條件調(diào)整審批程序 調(diào)整審批權(quán)限 預(yù)算差異分析 紅綠燈制度 工作例會頻率資金控制 業(yè)績預(yù)警結(jié)算中心與財務(wù)公司內(nèi)部審計預(yù)算執(zhí)行審計2023/3/1 111北京工商大學(xué) 股份公司預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限表 金額單位：元種類 項目金額審批權(quán)限分級部門總經(jīng)理主管副總經(jīng)理總經(jīng)理董事長董事會股東大會對外投資 短期投資長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資大型固定資產(chǎn) 基建大修理管理費用 業(yè)務(wù)招待費電話費2023/3/1 112北京工商大學(xué)集團的資金管理制度： ① 以預(yù)算為基礎(chǔ)的收支兩條線制度； ② 以信息化為手段的資金適時監(jiān)控制度； ③ 以資金頭寸為依據(jù)的資金調(diào)劑制度；2023/3/1 113北京工商大學(xué)預(yù)算調(diào)整的要點① 預(yù)算調(diào)整必須基于 “客觀 ”因素發(fā)生 “重大 ”變化 。步驟五：再造基于 EVA價值平臺的業(yè)務(wù)流程。步驟三：實現(xiàn) EVA與年薪制掛鉤。青島啤酒實施 EVA的幾個步驟：步驟一：在董事會和管理高層中形成對 EVA價值管理的認同。則該分公司的經(jīng)濟增加值為：EBIT (息稅前利潤）＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤 ＝ 100+ 280247。總公司的資本成本為 6%。 “打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費實在可恥 ” 公司 CEO出差與人合住套房 很少做廣告：（與家樂福不同） 大方： 累計 10億美元發(fā)射一顆衛(wèi)星，用于沃爾瑪全球商業(yè)系統(tǒng)的信息管理。 戰(zhàn)略規(guī)劃是起點（集權(quán)） B， 保本、保利是基礎(chǔ) C, 目標(biāo)多元化（財務(wù)、業(yè)務(wù)）是要點 D， 量入為出，以收抵支是關(guān)鍵 2023/3/1 94北京工商大學(xué)目標(biāo)利潤的測算原理：（一）順?biāo)惴ǎ? 收入（單價 銷量） — 成本 — 費用 ==利潤 （二）倒算法： 股利分配額＋利潤留存額＋經(jīng)營者獎勵 ==利潤 （三）投資資產(chǎn)回報率法 利潤 ==ROA 經(jīng)營資產(chǎn)額 （四）凈資產(chǎn)報酬率法 利潤 = ROE 凈資產(chǎn)額2023/3/1 95北京工商大學(xué)② 總部確定的目標(biāo)如何下達 公平： 鞭打快牛 減少摩擦： 會叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太軟原則： A. 資本或資源標(biāo)準(zhǔn)，投入產(chǎn)出要求、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ,營業(yè)周期2023/3/1 96北京工商大學(xué)?預(yù)算利潤控制指標(biāo)以上年預(yù)算利潤為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度內(nèi)增收減支增效因素，采用環(huán)比法確定。 財務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年 1月底以 前，分解 為一系列的指標(biāo)，正式逐級下達各 預(yù)算執(zhí)行單位。 12月底以前董事會審議批準(zhǔn)企業(yè)年 度 總預(yù)算 。③ 審查平衡 。② 編制上報。2023/3/1 77北京工商大學(xué)從萬科的經(jīng)歷分析： （將所有的雞蛋放在同一個籃子里，死死的盯住它。 CEO的最高境界：日常管理限于例外管理5。 2023/3/1 69北京工商大學(xué) 與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價與獎懲體系 韋爾奇： “你想做什么，你就量化什么， 你就考核什么 ”2023/3/1 70北京工商大學(xué)預(yù)算管理循環(huán)預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制預(yù)算監(jiān)控預(yù)算考評公司戰(zhàn)略 業(yè)績合同薪酬計劃2023/3/1 71北京工商大學(xué)預(yù)算能干什么？應(yīng)該回答什么問題？ 制度安排 盈利模式 戰(zhàn)略體系 控制標(biāo)竿 考核標(biāo)準(zhǔn) 全面預(yù)算管理： 整合管理的最佳工具！2023/3/1 72北京工商大學(xué)預(yù)算成功的關(guān)鍵因素n 高層持續(xù)重視（一把手工程）n 預(yù)算模型與經(jīng)營模型的吻合度n 全員的參與和認同n 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相對準(zhǔn)確和完整n 先進科學(xué)的信息系統(tǒng)的支持n 預(yù)算實施的嚴肅性n 考評與報酬計劃能掛鉤2023/3/1 73北京工商大學(xué)為什么要推行全面預(yù)算管理： 量化 “宏偉理想 ”, (執(zhí)行力）鎖定 “風(fēng)險 ”與 “成本 ”（把握底線）讓部下、員工像股東一樣思考和行動。單是每月的業(yè)績評估還不夠，因為個季度還設(shè)置了波及全國范圍、更加嚴格的業(yè)績評估。因為每逢這一天，他們都要聚積北京對剛剛過去的一個月的業(yè)績作出評估。重要是執(zhí)行力，不只是做對的事情，更重要的是把事情做對。2023/3/1 63北京工商大學(xué)與整合企業(yè)實物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系 （價值指標(biāo)為主體） 以目標(biāo)利潤效益為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責(zé)任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的企業(yè)管理模式?？梢娺@是一個將 GE的 CEO、 高級經(jīng)理與管理人員的卓越思想轉(zhuǎn)化為行動的平臺 因為 GE有這樣一個制度化的高效業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)， GE可以做到所有的重大戰(zhàn)略舉措一經(jīng)提出，在一個月內(nèi)就能夠完全進入 操作狀態(tài)，而且總是可以在第一個循環(huán)就能在財務(wù)上獲得很好的效果。 ” — 董事長2023/3/1 57北京工商大學(xué)產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略綜合業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 XX總公司戰(zhàn)略經(jīng)理層薪酬員工薪酬薪酬計劃預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算監(jiān)控預(yù)算編制全面預(yù)算管理預(yù)算考評價2023/3/1 58北京工商大學(xué)n 戰(zhàn)略規(guī)范著組織結(jié)構(gòu)的形式n 組織結(jié)構(gòu)必須與戰(zhàn)略相適應(yīng)n 組織是戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)活動的聯(lián)結(jié)點n 組織流程再造是全面預(yù)算管理機制之一n 價值鏈思想是組織流程發(fā)生實質(zhì)性改進的關(guān)鍵2023/3/1 59北京工商大學(xué)2023/3/1 60北京工商大學(xué)投資中心(集團總部 )利潤中心(子公司 )利潤中心(子公司 )成本費用中心(項目部及各職能部門 )成本費用中心成本費用中心成本費用中心2023/3/1 61北京工商大學(xué)戰(zhàn)略管理： 英國 GKN集團的預(yù)算控制2023/3/1 62北京工商大學(xué)王建民（ GE公司前任中國區(qū)總經(jīng)理）的主張： 通用電氣 成功的真正原因一是體制；二是管理。從而形成了企業(yè)一整套關(guān)鍵的商業(yè)模式和收入模式。 同意將此承諾書作為個人年度業(yè)績考核的一項重要指標(biāo)，按集團公司規(guī)定進行獎懲。 二、根據(jù)可行性研究報告，該項目（設(shè)備）建設(shè)規(guī)模 ____，建設(shè)（購置）期自 ___年 ___月至 ___年 ___月，投資回收期 ___年，內(nèi)部收益率 __ % 。2023/3/1 43北京工商大學(xué)n 風(fēng)險管理實質(zhì)是在增長和盈利之間進行權(quán)衡n 短期盈利，但長期不符合戰(zhàn)略方向的增長；n 長期可以帶來盈利，但短期無法帶來盈利；n 長期盈利的前提是短期內(nèi)的超速增長；這就要考慮企業(yè)資源問題，超越企業(yè)能力極限的增長必然會給企業(yè)帶來較大風(fēng)險，必須抑制。2