【正文】 預算與執(zhí)行結果偏差越小表示企業(yè)經營管理水平越高。企業(yè)的經營預算包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、財務預算和專項預算組成。對應的KPI可以按考核的對象相應設置。 （二）、不同級別的考核內容和 KPI KPI的分類 不同級別的 KPI包括三種類型： 1）、 MO：日常機械指標 2）、 RO： 改進指標 3）、 CO： 挑戰(zhàn)指標 （二）、不同級別的考核內容和 KPI 考核周期 企業(yè)考核周期包括月度考核、季度考核和年度考核。 （一）、企業(yè)必設的三級考核體系 三級考核體系 1）、公司進行考評，確定獎金基數(shù)、領導班子獎金及各系統(tǒng)考評情況； 2）、各子系統(tǒng)（如經營子系統(tǒng)）進行考評，確定各部門主管獎金以及各部門獎金總額； 3）、部門、班組進行考評，確定每人的獎金額。 （一）、企業(yè)必設的三級考核體系 3）成本費用中心 成本費用中心是指沒有明確的經營業(yè)務與收入，只對其費用具有控制權的職能管理部門。 （一）、企業(yè)必設的三級考核體系 2）利潤中心 利潤中心是指具有獨立的法人資格的企業(yè)，包括全資或控股法人企業(yè)。管理責任人具有決策權，其決策能夠影響決定本單位投資及其效益的主要因素。所以，獎懲在執(zhí)行中應當結合實際情況及時進行修改和補充，以提高約束力和威力。獎懲的形式應當多樣化，應當與時俱進、不斷修改或補充，應當因人制宜、不能搞“一刀切”。 六、財務績效考核企業(yè)運營 （一）、企業(yè)必設的三級考核體系 （二）、不同級別的考核內容和 KPI （三）、財務績效與企業(yè)運營的協(xié)同 （一）、企業(yè)必設的三級考核體系 考核 =激勵 =獎勵 +懲罰 合理的獎懲，效果一般都很好，能夠有效調動員工的工作積極性。 （四）、內部銀行的集團化資金管理 2）、改變了原來內部各單位分頭向銀行貸款、內部不能相互融通的情況，改進了資金多余與緊缺、苦樂不均的局面，減少了對外貸款，節(jié)省了對外銀行貸款利息。 4）、對各下屬單位收支、結存情況反饋及時。 （四）、內部銀行的集團化資金管理 3）、通過監(jiān)督、控制，使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀現(xiàn)象得到遏制和改善。原來企業(yè)內部單位之間實物形態(tài)轉移，體現(xiàn)為企業(yè)內部一切經濟活動。 （四）、內部銀行的集團化資金管理 內部銀行管理資金的優(yōu)勢 1）、對原來內部各單位相互經濟往來，縮短了結算時間，尤其原各單位在社會上的銀行多頭開戶，結算時間長的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。 （四）、內部銀行的集團化資金管理 監(jiān)督控制職能 監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實的各項資金定額、財務收支計劃、經濟責任制指標體系、結算制度、結算程序、內部結算價格體系、內部合同、經濟糾紛仲裁制度等實現(xiàn)。 （四）、內部銀行的集團化資金管理 融資信貸職能 以資金有償占用的原則，引入信貸機制，運用利息杠桿調節(jié)作用，促進企業(yè)內部資金使用效率、效益。 月度資金需求包括： 生產資金需求 日常費用資金需求 管理資金需求 建設或投資資金需求 信貸周轉資金需求等 （三）、利用運營資金解決資本性需求的方式 運營 資金 信貸 資金 運營 資金 資本 資金 基本模式 信貸 資金 （四）、內部銀行的集團化資金管理 內部銀行 內部銀行引進商業(yè)銀行的信貸、結算、監(jiān)督、調控、信息反饋職能，發(fā)揮計劃、組織、協(xié)調作用，并成為企業(yè)和下屬單位的經濟往來結算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。 五、資金運動控制整個運營 （一）、年度資金需求計劃的確定 （二）、月度資金需求計劃的確定與落實 （三）、利用運營資金解決資本性需求的方式 （四）、內部銀行的集團化資金管理 （一）、年度資金需求計劃的確定 貨幣資金管理體系 （一）、年度資金需求計劃的確定 年度資金需求計劃確定的要求 1）、資金計劃的編制要真實、可靠、完整，量入為出，綜合平衡 2）、各單位編制自身的資金計劃要考慮自身的年度發(fā)展規(guī)劃，吸取往年的資金使用經驗 3）、財務部匯總各單位計劃時要統(tǒng)籌兼顧，以企業(yè)總體計劃為著眼點 4）、召開年度資金平衡會議，平衡各單位的資金計劃，使各單位達成一致認識 5）、正式的年度資金計劃指導企業(yè)一年的工作，因此既要具備嚴格的約束性，也要具備一定的彈性 6）、財務部在確定年度資金計劃后，就要根據(jù)資金的實際情況，準備融資、調撥等資金運作事宜 （一）、年度資金需求計劃的確定 用公式法確定年度資金總需求 確定年度總銷售，倒擠計算年度資金總需求量。 日采和專項采購的采購系統(tǒng)。 （三）、最優(yōu)采購次數(shù)的確定 采購次數(shù)的確定和采購數(shù)量的確定基本相同，但在集中采購方式下考慮的更多一些。 （二）、最優(yōu)采購數(shù)量的確定 資金是否充裕 若資金教寬裕，則合起來訂貨較為便宜，但若資金拮據(jù)則不宜合起來來訂貨。為了保管而需占倉庫的貨品，有必要盡量減少庫存。 影響訂貨數(shù)量的因素 采購人員不能以請購單所寫的數(shù)量，照單作為訂貨數(shù)量，而應充分考慮以下因素： （二）、最優(yōu)采購數(shù)量的確定 來自采購批量大小的價格變化 一般是數(shù)量越多，價格越低，因為供應商不需換模、重新安排作業(yè)等，一次性加以生產，而搬運工作也能一次完成。所以，對買方來說是經濟的訂賞數(shù)量，對賣方而言為經濟的受訂數(shù)量。 采購人員在與供應商談判價格前，應當了解企業(yè)自身的資金支付能力和質量要求，不能盲目確定價格、付款方式和簽訂合同。 2）、采購價在原有的采購價格體系范圍內，由采購部經理審批；超過原有的采購價格體系的或是新進的原輔材料，由總經理審批。定期整理的目的是：第一，有利于日常存貨管理，避免同種材料多種名稱；第二，有利于生產成本的正確核算，避免移動平均價出現(xiàn)較大的誤差。 （一）、設立動態(tài)的標準采購價格 標準采購價格 采購價格管理應當從采購物品名稱管理抓起，同一種物品下不同物品名稱的應當定期進行整理，保留后的物品名稱應當優(yōu)先保持與財務部賬務上的物品名稱相一致。 （六）、職能部門收益的確定 利用公式法計算人力資源需求公式： 1）、若 F1=0 ，計算 X，按基數(shù)標準分配部門費用和生產部門成本； 2）、若 F1=c，計算 X，按基數(shù)標準分配部門費用和生產部門成本與 F1=0計算的對比確定 ； 3）、年度實際收入同理。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。 2）、離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產低效率損失的費用。 （五）、成本費用控制人力資源需求 （四）離職成本 離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。 4）、勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應該給予員工的經濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。 2）、獎勵成本，指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。 （五）、成本費用控制人力資源需求 （三）使用成本 使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。 （五）、成本費用控制人力資源需求 2）、崗位培訓成本，指企業(yè)為使員工達到崗位要求而對其進行培訓所發(fā)生的費用，包括上崗培訓成本和崗位再培訓成本。 （五）、成本費用控制人力資源需求 （二）開發(fā)成本 開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓成本、崗位培訓成本和脫產培訓成本。 3）、錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關費用。 1）、招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地