【正文】 制造費(fèi)用 3330004制造費(fèi)用 00033貸：庫(kù)存現(xiàn)金 00000011．借：應(yīng)付職工薪酬 33借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000700銀行存款 1000003621100制造費(fèi)用 183030355應(yīng)交稅費(fèi) 30借：在途物資 5． 3535借：預(yù)付賬款 8004． 貸：銀行存款 800應(yīng)交稅費(fèi) 000借：在途物資 3003． 521300貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 52500500根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。二、要求：22．企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 100 000元，按25%計(jì)算本期應(yīng)納所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 21．將本月取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112 000元、其他業(yè)務(wù)收入 10 000元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 400元、其他業(yè)務(wù)支出 8 000元和營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 000元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。 19．企業(yè)出售甲材料 1 000千克，價(jià)款 10 000元，增值稅 1 700元，款項(xiàng)存入銀行。 17．將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 34 000元轉(zhuǎn)入 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 15．預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 600元。 13．按上述工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 11．以現(xiàn)金發(fā)放職工工資 33 000元。 9．李明出差預(yù)借差旅費(fèi) 1 000元，用現(xiàn)金付給。7．按合同規(guī)定向上月已預(yù)收貨款的偉光公司發(fā)出 A產(chǎn)品 50件，每件售價(jià) 600元，合計(jì) 30000元，增值稅銷項(xiàng)稅額 5 100元，對(duì)方已預(yù)付的貨款為 36 000元，用銀行存款支付多收的貨款 900元。 材料驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。 4．以銀行存款 35 100元預(yù)付 W單位購(gòu)買丙材料款。 2．企業(yè)購(gòu)入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià) 50 000元，增值稅 8500元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 800元，共計(jì) 59 300元，全部款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付，在安裝過(guò)程中，耗用材料 1 000元，人工費(fèi) 500元，設(shè)備安裝完畢經(jīng)驗(yàn)收交付使用。一、資料：大家在編制會(huì)計(jì)分錄的過(guò)程中，要注意賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系以及有關(guān)明細(xì)賬戶的運(yùn)用。我們已經(jīng)將第五章 “制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ”的內(nèi)容學(xué)習(xí)完畢，為了檢查同學(xué)們的學(xué)習(xí)效果，以便進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，我們安排了這次習(xí)題課。借：盈余公積 50000 貸：利潤(rùn)分配 盈余公積補(bǔ)虧 50000? 例 1用銀行存款交納本月應(yīng)交所得稅? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 66000? 貸：銀行存款 66000? 例 1用銀行存款支付投資者利潤(rùn)500000元? 借：應(yīng)付股利 500000? 貸：銀行存款 500000? 例 1年終決算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn) “利潤(rùn)分配 ”帳戶所屬的各明細(xì)分類帳。借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 80000? 提取任意盈余公積 20230? 貸：盈余公積 法定盈余公積 80000? 任意盈余公積 20230?例 1經(jīng)研究決定向投資者分配利潤(rùn)500000元?！袄麧?rùn)分配 ”賬戶（所有者權(quán)益賬戶）? 主要用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和虧損的彌補(bǔ)情況。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的 10%，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。利潤(rùn)分配的核算可供分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 其他轉(zhuǎn) 入可供分配的利潤(rùn)按下列順序分配? 提取法定盈余公積（按凈利潤(rùn)的 10%提?。? 提取任意盈余公積? 向投資者分配利潤(rùn)經(jīng)過(guò)上述分配后為未分配利潤(rùn)，是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。? 借：本年利潤(rùn) 330000? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 甲產(chǎn)品 120230? 乙產(chǎn)品 90000? 銷售費(fèi)用 8000? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 8500? 管理費(fèi)用 34500? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2023? 其他業(yè)務(wù)成本 7000? 營(yíng)業(yè)外支出 60000? 例 按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的 25%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。? 發(fā)現(xiàn)時(shí)：? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 2023 ? 貸：原材料 甲材料 2023? 報(bào)批時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出 2023? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 2023? 例 月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入賬戶的余額，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350000元，（甲產(chǎn)品202300元，乙產(chǎn)品 150000元），其他業(yè)務(wù)收入 10000元，投資收益 70000元，營(yíng)業(yè)外收入100000元。? 借：應(yīng)付賬款 20230? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20230? 例 5：企業(yè)接受捐贈(zèng) 50000元，存入銀行。? 借： 營(yíng)業(yè)外支出 50000? 貸：銀行存款 50000? 例 用銀行存款支付因違反有關(guān)稅收規(guī)定而支付的稅收罰款 10000元。（指處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、盤虧損失、罰沒支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等）? 該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方 “營(yíng)業(yè)外支出 ” 貸方 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外 轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ” 支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額例 1 收到華豐公司分來(lái)的投資利潤(rùn) 30000元，存入銀行存款戶。? 該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方 “所得稅費(fèi)用 ” 貸方 按規(guī)定計(jì)算出來(lái) 轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ” 的所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額期末無(wú)余額 （ 4） “營(yíng)業(yè)外收入 ”賬戶（損益類賬戶）? 主要用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。注意?。?2） “投資收益 ”帳戶（損益類帳戶）? 核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)數(shù)額 （ 11）所得稅費(fèi)用本期發(fā)生的凈虧損數(shù)額 （ 10）資產(chǎn)減值損失（ 9）投資凈損失（ 7）營(yíng)業(yè)外支出（ 6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 4）營(yíng)業(yè)外收入（ 3）投資凈收益（ 2）其他業(yè)務(wù)收入（ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 2）其他業(yè)務(wù)成本 貸方財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶? （ 1） “本年利潤(rùn) ”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）? 主要用來(lái)核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。 利潤(rùn)相關(guān)計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（ 公允價(jià)值變動(dòng)損失） +投資收益（ 投資損失）（ 1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得（或損失）投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）（ 2）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出（ 3）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用2.借：銷售費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（若本月產(chǎn)品應(yīng)交納的增值稅為 10000元）? 本月應(yīng)交城建稅 =10000*7%=700 ? 本月應(yīng)交教育費(fèi)附加 =10000*3%=300 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1000? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅 700? 教育費(fèi)附加 300小結(jié)：銷售過(guò)程核算的帳務(wù)處理? （ 1）銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收帳款 紅星工廠 11700? 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售 A產(chǎn)品 100件的銷售成本 8000元。? 借：應(yīng)收帳款 —— 紅星工廠 11700? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 10000? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700? 用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 1500元，裝卸費(fèi) 300元。 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（已交稅金）25000 ? 應(yīng)交城建稅 1750? 教育費(fèi)附加 750? 貸：銀行存款 27500? 例 按合同規(guī)定，企業(yè)預(yù)收購(gòu)貨單位購(gòu)買乙產(chǎn)品的價(jià)款 50000元。? 借：其他業(yè)務(wù)成本 35000? 貸：原材料 A材料 35000? 例 按本月應(yīng)交增值稅的 7%和 3%，計(jì)算本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。? 借：銀行存款 70200? 貸：應(yīng)收帳款 光明工廠 70200? 例 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品 100件的生產(chǎn)成本 30000元，乙產(chǎn)品 200件的生產(chǎn)成本50000元。? 借：應(yīng)收帳款 光明工廠 70200? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 乙產(chǎn)品 60000? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200? 例 銷售給東風(fēng)工廠 A材料 500千克，單位售價(jià) 80元，增值稅 6800元，款項(xiàng)已存銀行。? 借：銀行存款 46800? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品 40000? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800? 例 2 用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 1500元。? 該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方 “應(yīng)收賬款 ” 貸方 應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng) 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項(xiàng)? 該賬戶可按購(gòu)貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。? 該賬戶結(jié)構(gòu)：借方 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 貸方計(jì)算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”的銷售稅金及附加 賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額（ 5） “應(yīng)交稅費(fèi) ”帳戶（負(fù)債類帳戶）? 用來(lái)核算企業(yè)各種應(yīng)交稅金、費(fèi)用的交納情況。（ 4） “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”帳戶（損益類帳戶）? 用來(lái)核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等。? 該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方 “主營(yíng)業(yè)