【正文】 8:29:26 下午 8:29 下午 20:29:26三月 21MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看專 家告 訴。 三月 218:29 下午 三月 2120:29March 23, 20231 業(yè) 余生活要有意 義 ，不要越 軌 。 三月 21三月 2120:29:2620:29:26March 23, 20231意志 堅 強 的人能把世界放在手中像泥 塊 一 樣 任意揉捏。 20:29:2620:29:2620:29Tuesday, March 23, 20231知人者智，自知者明。 20:29:2620:29:2620:293/23/2023 8:29:26 PM1越是沒有本 領 的就越加自命不凡。 8:29:26 下午 8:29 下午 20:29:26三月 21 楊 柳散和 風 ，青山澹吾 慮 。 三月 218:29 下午 三月 2120:29March 23, 20231少年十五二十 時 ，步行 奪 得胡 馬騎 。 三月 21三月 2120:29:2620:29:26March 23, 20231意志 堅 強 的人能把世界放在手中像泥 塊 一 樣 任意揉捏。 三月 2120:29:2620:29Mar2123Mar211世 間 成事，不求其 絕對圓滿 ，留一份不足，可得無限完美。 三月 21三月 21Tuesday, March 23, 2023很多事情努力了未必有 結 果，但是不努力卻什么改 變 也沒有。 2023/3/23 20:29:2620:29:2623 March 20231做前，能 夠環(huán)視 四周；做 時 ，你只能或者最好沿著以腳 為 起點的射 線 向前。 23 三月 20238:29:26 下午 20:29:26三月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 20:29:2620:29:2620:29Tuesday, March 23, 20231乍 見 翻疑夢，相悲各 問 年。 20:29:2620:29:2620:293/23/2023 8:29:26 PM1以我獨沈久，愧君相 見頻 。 原賬戶記錄如下：n 收到賠款后應沖銷原賬戶記錄： 借：銀行存款 6 8000 貸：其他應收款 — 保險公司 6 800 其他應收款應收保險公司賠款 6 80076靜夜四無 鄰 ，荒居舊 業(yè)貧 。個人墊支的 200元由財會付給職工本人。 借：其他應收款 — 吳言 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 【 例 425】 職工吳言出差歸來，報銷差旅費 2 500元，余款 500元交回財會。（二）賬戶設置 其他應收賬 庫存現(xiàn)金 應收數(shù) 收回數(shù) 管理費用 ▲職工借款等 ▲因公使用數(shù) 期末余額 賬戶性質： 資產(chǎn)類； 賬戶結構： 見圖示；對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 按債務人進行明細核算。 預付賬款① 預付數(shù) 250 000 ② 收到貨物沖銷的預付數(shù) 234 000余額：多付數(shù) 16 000最終余額： 0 ③ 收到退還多付數(shù) 16 000 73四、其他應收款的核算（一）其他應收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應收票據(jù)、應收賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，是企業(yè)的臨時債權。 預付賬款① 預付數(shù) 250 000 ② 收到貨物沖銷的預付數(shù) 702 000③ 補付 452 000最終余額： 0余額：尚未補付數(shù) 452 00072 ※ 預付數(shù)多于使用數(shù)的賬務處理 假定上例中預付數(shù)為 250 000元，實際使用數(shù)為 234 000元，余款 16 000元退回。 借：原材料 — 甲材料 600 000 借：應交稅費 — 應交增值稅 102 000 貸：預付賬款 — 某企業(yè) 702 00071補付貨款時： 借：預付賬款 — 某單位 452 000★ 貸：銀行存款 452 000★ 應付 702 000已付 250 000=應補付 452 000元。價款 600 000元，增值稅進項稅額 102 000元。 70（三）核算舉例 【 例 422】 公司用銀行存款 250 000元預付給某供貨企業(yè)，訂購甲材料。n 10年末應提取壞賬準備金 =460 000*%=2 300元n 年末計提前 “壞賬準備 ”賬戶有貸方余額 =2 400元n 10年末實際提取數(shù) = 23002400=100元★ 10年末應沖銷多提的壞賬準備金額 100元 借：壞賬準備 1 00 貸：資產(chǎn)減值損失 1 00壞賬準備⑤ 10年發(fā)生壞賬沖銷 2 60010年初結余 5 00010年末結余 2 400⑥ 10年末沖回 100 10年末結余 2 300與提取分錄相反！68壞賬準備① 08年發(fā)生壞賬沖銷 3 00008年初結余 2 00008年末結余 1 000 ② 08年應補計提 5 000（ 4000+1000）08年末應結余 4 000（ 80萬 *%）③ 09年發(fā)生壞賬沖銷 1 00009年初結余 4 00009年末結余 3 000 ④ 09年應補計提 2 000（ 50003000）09年末應結余 5 000（ 1 000 000*%）⑤ 10年發(fā)生壞賬沖銷 2 600 ⑥ 10年沖回多提的壞賬準備 10010年初結余 5 00010年末結余 24 0010年末應結余 2 300（ 460 000*%）69三、預付賬款的核算（一） 預付賬款的概念 企業(yè)在購買材料物資的過程中，按照規(guī)定預先支付給供貨企業(yè)的貨款。n 09年末應提取壞賬準備金 =1 000 000*%=5 000元n 年末計提前 “壞賬準備 ”賬戶有貸方余額 =3000元n 09年末實際提取數(shù) = 50003000=2 000元 借：資產(chǎn)減值損失 2 000 貸：壞賬準備 2 000壞賬準備③ 09年發(fā)生壞賬沖銷 1 00009年初結余 4 00009年末結余 3 000④ 09年末補提 202309年末結余 500067⑤ 10年實際發(fā)生壞賬損失 2 600元。n 08年末應提取壞賬準備金 =8000 000*%=4000元n 年末計提前 “壞賬準備 ”賬戶有借方余額 =1000元n 08年末實際提取數(shù) = =4000+1000=5 000元 借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準備 5 000壞賬準備① 08年發(fā)生壞賬沖銷 3 00008年初結余 2 00008年末結余 1 000 ② 08年末補提 5 00008年末結余 400066③ 09年實際發(fā)生壞賬損失 1 000元。65① 08年實際發(fā)生壞賬損失 3 000元。① 恢復原已沖銷的應收賬款和壞賬準備 借：應收賬款 30 000 貸：壞賬準備 30 000② 對收回應收賬款款項的處理n 借：銀行存款 30 000 貸：應收賬款 30 000壞賬準備07年 5月沖銷壞賬 30 000 06年末時結余 10 000（假設）07年 5月末時余額 20 000（表示未提足的壞賬準備）①07 年 10月收回已轉銷的壞賬 30 00007年 10月末時余額 10 000與沖銷壞賬準備的分錄相反！收回應收賬款存入銀行，與正常的收回債權處理一致！64【 補例 】 W公司 2023年期初 “ 壞賬準備 ” 賬戶為貸方余額 2 000元，本期實際發(fā)生壞賬損失 3 000元，年末應收賬款余額 800 000元； 2023年實際發(fā)生壞賬損失 1 000元，年末應收賬款余額 1 000 000元； 2023年實際發(fā)生壞賬損失 2600元，年末應收賬款余額 460 000元。① 借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：壞賬準備 10 000② 借：壞賬準備 2 000 貸：資產(chǎn)減值損失 2 000壞賬準備06年末時結余 0①06 年末計提 10 00006年末余額 10 000② 07年沖銷多提 2 00007年末余額