明星電力審計案例(參考版)
2025-01-25 17:26本頁面
【正文】 強(qiáng)化審計責(zé)任、會計責(zé)任，讓造假者受到嚴(yán)厲懲處，在政治上身敗名裂，在經(jīng)濟(jì)上傾家蕩產(chǎn)，在心理上后悔莫及，引入刑事處分機(jī)制迫在眉睫。相形之下，我國的會計、審計監(jiān)管已有明顯的改進(jìn)，但仍然被動，處罰過輕。投資者和債權(quán)人等利益相關(guān)者需要了解上市公司的真實財務(wù)信息，并根據(jù)這些信息進(jìn)行相應(yīng)的決策。 LOGO 結(jié)論 由此，我們不得不注意到 一、我國的法律機(jī)制對于公司財務(wù)舞弊的有效治理上還有許多不足。 ，判斷其會計處理的正確性。 ，考察負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員素質(zhì)以及對擔(dān)保對象的風(fēng)險評估方法，以確定被審單位對擔(dān)保風(fēng)險的認(rèn)識程度。 制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、制約和監(jiān)督。其次應(yīng)查閱與擔(dān)保控制有關(guān)的文件，檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄，了解擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評價。其他審計項目的審計主要在于核實已記錄的資料的正確性， 而擔(dān)保事項的審計目標(biāo)主要是發(fā)現(xiàn)未記錄的業(yè)務(wù)或事項 。由于信用擔(dān)保業(yè)務(wù)具有很大的隱蔽性，擔(dān)保引起的或有負(fù)債問題一般要等到債權(quán)人向法院起訴時才暴露，再加上企業(yè)可能蓄意隱瞞對外擔(dān)保的事實，很少計入被審計單位賬簿，也未按規(guī)定履行信息披露義務(wù)，所以審計的 首要目標(biāo)是確定擔(dān)保事項是否存在 ；其次確定擔(dān)保事項的確認(rèn)和計量是否符合規(guī)定，確定擔(dān)保事項的披露是否恰當(dāng)。 （ 2）企業(yè)應(yīng)在 F/S附注中披露如下或有負(fù)債： A、 已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的或有負(fù)債； B、 未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債（例外：如果披露其全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)只需披露形成上述未決訴訟、仲裁的形成原因）； C、 為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債； D、 其他或有負(fù)債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）。 （ 3）向被審單位的法律顧問和律師函證； （ 4）復(fù)核上期和被審期間稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算報告； （ 5）向有業(yè)務(wù)往來的銀行函證； （ 6）審閱董事會紀(jì)要和股東大會會議記錄； （ 7）復(fù)核審計工作底稿，尋找可以說明潛在或有事項的資料； （ 8）確定或有事項的確認(rèn)和計量是否符合確定，會計處理是否正確； （ 9）確定或有事項在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 （ 2）間接或有事項： 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)；應(yīng)收賬款抵借；通融票據(jù)背書和 其他債務(wù)的擔(dān)保 等。全部資料（且為復(fù)印件）是明倫集團(tuán)的財務(wù)經(jīng)理整理出來一個審計的底稿從而 匯總的審計報告 。 ? 整個審計報告出爐過程中，事務(wù)所根本 沒有 派人到明倫集團(tuán) 進(jìn)行資產(chǎn)核對 ，在此之前他甚至都沒聽說過有明倫集團(tuán)這么一家公司。 LOGO 四、案例分析 LOGO 關(guān)于中喜會計師事務(wù)所 ? 這家于 1995年成立的會計師事務(wù)所曾因違規(guī)受到過警告處分，后于 2023年更名，同年又因違規(guī)被注銷，但它多年來卻一直活躍在這一行業(yè)。 LOGO 案例結(jié)果 ? 2023年 12月 1日，四川省遂寧市中級人民法院一審以合同詐騙罪，判處四川明星電力股份有限公司原大股東、深圳市明倫集團(tuán)有限公司董事長周益明無期徒刑，并處沒收個人全部財產(chǎn)，剝奪政治權(quán)利終身；深圳市明倫集團(tuán) 犯合同詐騙罪 ，判處罰金 5,000萬元人民幣；其余 5名被告犯合同詐騙罪分別被判處有期徒刑 3年到 5年，并處罰金 10萬元至 20萬元。據(jù)四川省證監(jiān)局調(diào)查，僅 2023年至 2023年，明星康橋和明星商社對外拆借資金的發(fā)生額就高達(dá) 9億多元， 這些行為都沒有獲得明星電力董事會或經(jīng)理層的書面批準(zhǔn)。 。而 從明星電力流出的資金經(jīng)物資公司中轉(zhuǎn)后，很快就進(jìn)入周益明控制的私人公司 。周益明交待，“由于
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