企業(yè)內部控制管理培訓教程(參考版)
2025-01-22 21:43本頁面
【正文】 88 缺陷報告 ? 內部控制的缺失應由下往上報告，某些缺失應報告給高層管理階層及董事會知道。內、外部稽核人員定期提出強化內部控制系統(tǒng)的建議 ? 培訓課程、規(guī)劃會議和其他會議，可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層 ? 定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準則，并加以遵守， 87 個別評估 ? 盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評估內部控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可評估持續(xù)性監(jiān)督程序。 ? 監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，以確保企業(yè)內控系統(tǒng)持續(xù)有效的運作。 85 對內控系統(tǒng)的監(jiān)督 ? 內控系統(tǒng)也需要被監(jiān)督，用于評估其自身的運營狀況。外部審計人員對企業(yè)營業(yè)、相關業(yè)務問題及控制系統(tǒng)審計后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息 。員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法 ? 外部溝通應做到 :顧客和供應商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息 。員工在其執(zhí)行任務時，一旦有非預期的事項發(fā)生，除了要注意該事項本身之外，還應當注意導致該事項發(fā)生的原因，如此才有辦法辨認潛在缺失，采取行動，并預防再度發(fā)生 。 84 溝通 ? 內部溝通需要做到 :所有的員工，特別是那些負有重要營業(yè)責任或財務管理責任的員工，除了得到用 以管理其負責活動的重要資料以外，還應當?shù)玫絹碜宰罡吖芾韺? 需謹慎承擔內部控制責任的清楚信息 。選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時間 。外部信息資料包括顯示本企業(yè)產品的需求發(fā)生改變時，某種特定市場或行業(yè)的經(jīng)濟資料，用于企業(yè)生產的商品的資料，顯示顧客偏好的市場情報，競爭對手產品開發(fā)活動的信息，立法機 關與行政機關所發(fā)布的信息。 83 信息系統(tǒng) ? 信息系統(tǒng)處理企業(yè)內部信息和外部信息。 ? 信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關的信息。 81 分工 ? 即將責任劃分，再將不相容職務分派給不同的員工，以降低錯誤或不當行為的風險。以存貨為例，其績效指標包括 :購貨價差、訂單中“緊急訂貨”比例、總訂單中退貨的比例。 79 實體控制 ? 保護設備、存貨、證券、現(xiàn)金和其它資產的實體安全，定期盤點并與控制記錄所顯示的金額相比較。 (應用控制包括 :輸入控制 。存取安全的控制 。 (一般控制包括 :對資料中心運作的控制 。 78 信息處理的控制 ? 信息系統(tǒng)的控制活動可分為兩類，第一類是一般控制，它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù)、適當?shù)倪\轉 。 77 直接部門管理。 75 控制活動 ? 控制活動，是確保企業(yè)管理階層辯識風險后，針對風險發(fā)出的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準、授權、驗證、調節(jié)、復核營業(yè)績效、保障資產安全及職務分工等。公司重組 。新科技 。新員工 。因此，風險評估中最基本的部分，就是如何辨認已發(fā)生的改變，并采取必要的行動。董事會或監(jiān)事會不夠堅定或無效等。經(jīng)理人員的責任改變 。內部因素包括 :信息系統(tǒng)處理的中斷 。自然災害 。競爭 。外部因素包括 :科技發(fā)展 。 73 辨識和分析風險 – 辨識和分析風險是一種持續(xù)及反復的過程，也是有效內部控制的關鍵組成要素，管理階層須謹慎注意各部門階層的風險，并采取必要的管理措施。 71 風險評估 ? 每個企業(yè)都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以辨認和評估，并采取相應的措施來應對。 69 責任的分配與授權 ? 對于組織內的全部活動要合理有效地分配職責和權限 ? 為執(zhí)行任務和承擔職責的組織成員特別是關鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗和知識與職責權限相匹配 ? 使所有員工知道 :他們的工作行為、職責擔負形式和認可方式與完成組織目標的聯(lián)系。 67 管理哲學和經(jīng)營風格 ? 對待和承擔經(jīng)營風險的方式 ? 依靠文件化的政策、業(yè)績指標以及報告體系等與關鍵經(jīng)理人員溝通 ? 對財務報告的態(tài)度和所采取的措施 ? 對信息處理以及會計功能、人員所持的態(tài)度 ? 對現(xiàn)有可選擇的會計準則和會計數(shù)值估計所持有的謹慎或冒進態(tài)度。 65 正確評定員工能力 ? 制定正式或非正式的職務說明書 ? 逐項分析并規(guī)定各工作崗位所須具備的知識和技能。 系統(tǒng)化原則的三個方面： 根據(jù)系統(tǒng)思想，進行制度規(guī)劃 依據(jù)系統(tǒng)觀點，設計制度功能 運用系統(tǒng)分析，設計制度結構 61 個性化原則 ? 根據(jù)企業(yè)實際，制定符合企業(yè)運營要求的內部控制制度 62 個性化原則的幾個方面 ? 符合國家政策法規(guī) ? 適合企業(yè)本身的營運特點 ? 相互牽制，符合成本效益的要求 63 企業(yè)內控環(huán)境 ? 控制環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎 。 ? 內部審計：復核財務報告及公開信息，評估對內部控制的影響 17 企業(yè)的內控方法 ? 目標控制法 ? 組織控制法 ? 授權控制法 ? 程序控
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