【正文】 cursus.felisiaculispurus.ac,eleifendurnaFusceadipiscingamet,dolor下午 21:12:16一月 21MOMODA POWERPOINTLorem 9:12:16January 2023/1/2525,219:12下午 21:12:16一月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。一月 20231意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 一月 21一月 2121:12:1621:12:16January20231知人者智，自知者明。January 一月 2121:12:1621:12Jan2125Jan211越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。9:12:162023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。January下午 21:12:16一月 21楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 9:12:16January 2023/1/2525,219:12 。20239:12:16 2525,20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。January 一月 2121:12:1621:12Jan2125Jan211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。9:12:162023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。January下午 21:12:16一月 21沒有失敗，只有暫時停止成功！。 9:12:16January 2023/1/2525,219:12 。20239:12:16 2525,20231乍見翻疑夢，相悲各問年。January 一月 2121:12:1621:12Jan2125Jan211故人江海別，幾度隔山川。9:12:162023雨中黃葉樹，燈下白頭人。January靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。? ，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)為投資損失。? 企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司 (或獨(dú)立核算的分公司 )的全部股權(quán)時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人 (或投資方 )按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。? 企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時，投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失是指企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或者清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額?！?股票投資 202300? 同時應(yīng)該在 2023年度計算 20萬元的補(bǔ)稅額。? （ 3） 2023年 3月 15日乙公司實(shí)際分配時，稅法上確認(rèn)甲企業(yè)投資收益的實(shí)現(xiàn)， 3月 20日實(shí)際收到 20萬元時，沖減長期投資賬戶：? 借：銀行存款 按照企業(yè)會計制度規(guī)定，乙公司雖然沒有對 80萬元進(jìn)行分配，但是 20萬元應(yīng)該作投資收益處理。? 202300? 貸：投資收益 （ 1－ 15％） （ 33％－ 15%）? 120230? （ 3） 2023年 3月 20日甲公司收到乙公司分配的 12萬元：? 借：銀行存款 甲公司雖然實(shí)現(xiàn)了投資收益 12萬元（ 8015%），但是由于甲公司并未實(shí)際收到乙公司分配的股利，因此不必作任何賬務(wù)處理。 2023000? 貸：銀行存款 由于甲在乙的股權(quán)不到 20%，所以只能采取成本法進(jìn)行會計核算。 2023年 3月 20日，甲公司收到乙公司分配的 20萬元股利。例? 【例】甲公司 2023年 1月 1日以每股 1元的票面價格購入乙公司 200萬股股票，占乙公司股份總數(shù)的 15%，甲公司的所得稅稅率為 33%，乙公司位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)，適用的所得稅稅率為 15%。? ，投資方從被投資方取得的股票股利，稅收上按股票面值作為股息性所得處理并增加計稅成本；? 會計上只作備查登記，不增加投資成本，但由于股數(shù)增加，單位成本減少。）? ：? 除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理時，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。投資準(zhǔn)則規(guī)定：? 短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減投資的賬面價值。股權(quán)投資方面的差異分析? 一 ? 按稅法規(guī)定，投資國債取得的利息收入免征所得稅；但是國債的處置收益則應(yīng)該確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益或損失。? 但是在投資國債方面則存在差異。企業(yè)改組改制方面的差異分析第一節(jié) 債權(quán)投資方面的差異分析? 第二節(jié) 貸：遞延稅款 495000? 遞延稅款 =20033%－ 5033%=（萬元）? 借：所得稅 ? 3465000? ? 貸：固定資產(chǎn)清理 18500000? 借：固定資產(chǎn)清理 2023000? 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2023000? ? ① 會計處理? 該資產(chǎn)按會計制度規(guī)定計算的處置資產(chǎn)損益? =1850－（ 3000－ 3002－ 2752－ 200） =200（萬元）? 會計分錄如下：? 借：固定資產(chǎn)清理 16500000? 2023年 1月，該公司與購買方協(xié)商，以 1850萬元的價格售出，該設(shè)備元取得時按會計制度確定的原價與按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本相同。企業(yè)已提取減值、跌價、壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在原提取當(dāng)期申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整，即轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備部分不計入應(yīng)納稅所得額。5362500? 四、處置已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)的處理? （一）會計制度規(guī)定? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 遞延稅款合計 =＋ =（萬元）? 借：所得稅 5940000? ? 在確認(rèn) 2023年度所得稅費(fèi)用時，應(yīng)該相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)回有關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的遞延稅款，以及 2023年因會計折舊與稅法規(guī)定允許稅前抵扣的折舊不同而產(chǎn)生的時間性差異的所得稅影響。5362500? 納稅影響會計法：? ③ 確認(rèn)所得稅費(fèi)用? 應(yīng)付稅款法：? 借：所得稅 5362500? 應(yīng)納所得稅 =162533%=（萬元）? ? 10=300（萬元）? 貸：營業(yè)外支出 1500000? 按會計制度規(guī)定 2023年設(shè)備應(yīng)計提折舊額? =（ 3000－ 3002－ 200） 247。應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備總額與上述補(bǔ)提的折舊額之間的差額 150萬元（ 200－ 50），應(yīng)沖減轉(zhuǎn)回當(dāng)期的 “營業(yè)外支出 ”。貸：累計折舊 500000? 二者的差額 50萬元應(yīng)計入 “累計折舊 ”。不考慮減值因素應(yīng)提取的折舊 =3000247。=（ 3000－ 600－ 200） 247。A公司 202 2023考慮減值情況下提取的折舊總額? ? 假定 2023年度 A公司的利潤總額為 1800萬元，適用33%的所得稅稅率，并且假定 A公司在對該設(shè)備進(jìn)行減值測試前已按原考慮堿值因素的情況下對該設(shè)備計提了折舊。? （三）會計處理與納稅調(diào)整舉例? ? （二）稅法規(guī)定? 按固定資產(chǎn)賬面價值予以可收回金額同不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面價值孰低的差額，借記 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “營業(yè)外支出 ”科目。? ? ① 有跡象表明一切期間據(jù)已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各種因素發(fā)生了變化或原來使得企業(yè)據(jù)以判斷有關(guān)組成方式減值的因素已不復(fù)存在；? 6600000? ? 借：所得稅 6517500? 10? 8? 假定 A公司 2023年按照會計制度確定的利潤總額為 2023萬元，適用 33%的所得稅稅率。? （ 4）按上例，假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計尚可使用的年限為 8年。? （三）差異? ? （二）稅法規(guī)定? ? 二、提取減值準(zhǔn)備以后期間資產(chǎn)的折舊或攤銷額差異的處理? （一）會計制度規(guī)定? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 5610000? 啟示：（ 1）兩種核算方法均不影響當(dāng)期繳納的所得稅金額；? ? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 5610000 ? ② 納稅影響會計法：? 在產(chǎn)生差異的當(dāng)期，按會計制度計算的利潤總額為基礎(chǔ)調(diào)整時間性差異后計算得出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按此額與現(xiàn)行所得稅稅率計算所得稅稅額，將該結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，同時將時間性差異產(chǎn)生的對所得稅的影響金額，作為對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整。? 當(dāng)年應(yīng)納所得稅 =（ 1500＋ 200） 33%=561（萬元）? 會計分錄：? 借：所得稅 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 2023年該公司在編制年度會計報表時，對該設(shè)備進(jìn)行了減值測試，表明其可收回金額為2200萬元。? （四）不同核算方法的所得稅處理? ? 在產(chǎn)生差異的當(dāng)期，按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計算的利潤總額為基礎(chǔ)調(diào)整時間性差異后計算出當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，并按此額計算出所得稅額，將此結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)在一定時期按會計制度計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額與稅法認(rèn)定損失的時點(diǎn)不同，由此產(chǎn)生的差異屬于時間性差異。稅法遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國家稅法另有規(guī)定以外，企業(yè)根據(jù)會計制度規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，計算當(dāng)期利潤總額時扣除。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面的差異分析? 一、提取減值準(zhǔn)備當(dāng)期的差異分析? （一）會計制度及準(zhǔn)則的規(guī)定? 電信企業(yè)經(jīng)國務(wù)院和國家發(fā)改委批準(zhǔn)發(fā)行的企業(yè)債券屬于企業(yè)正常的借款費(fèi)用，所支付的利息允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。? ? – 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)該計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。– 為建造、購置和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)該作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用或發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。? 二、借款費(fèi)用支出的稅法規(guī)定：? ? ，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款費(fèi)用，直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)例外。、借款費(fèi)用支出的會計制度規(guī)定：? 1.第八節(jié) 三、傭金支出? 會計制度規(guī)定，直接在 “營業(yè)費(fèi)用 ”中列支。? ? 稅法規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入5‰ 的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過的部分不得扣除。? 廣告費(fèi)支出的確定：? ① 廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；? ② 已實(shí)際支付費(fèi)用，并已經(jīng)取得相應(yīng)的發(fā)票；? ③ 通過一定的媒體傳播。? 從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)投資風(fēng)險投資企業(yè)，自登記