【正文】 2023年 2月 4日星期六 10時 58分 31秒 10:58:314 February 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 2月 4日星期六 上午 10時 58分 31秒 10:58: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :58:3110:58Feb234Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , February 4, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 4日星期六 10時 58分 31秒 10:58:314 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :58:3110:58:31February 4, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :58:3110:58Feb234Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , February 4, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 2月 4日星期六 10時 58分 31秒 10:58:314 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :58:3110:58:31February 4, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :58:3110:58Feb234Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , February 4, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 公示表示：貝里比率 =（產品銷售毛利 +其他利潤） /（管理費用 +經營費用） ? 貝里比率適用于營業(yè)額很大而銷售貨物的成本占總成本費用比例很大的企業(yè)。 ? 公式表示：資產收益率 =凈利潤 /平均資產總額 *100% HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 交易凈利潤法 ? 銷售利潤率： ? 銷售利潤率是營業(yè)利潤與凈銷售收入的比率。利潤率指標包括資產收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 轉讓定價方法 方法 驗證對象 比較對象 適用范圍 可比非受控價格法 關聯(lián)購銷價格 可比交易的價格 所有類型關聯(lián)交易 再銷售價格法 關聯(lián)采購價格 再銷售給獨立第三方的價格 (1可比交易毛利率 ) 一般僅適用于未對商品進行實質性增值加工的購銷交易 成本加成法 成本加成率 可比交易成本加成率 有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易 交易凈利潤法 凈利潤率指標 可比交易的凈利潤率指標 有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯(lián)交易。因此，納稅人必須根據關聯(lián)交易的性質和可獲得信息，選擇其最合適的轉讓定價方法。一家公司的定價方法可以是單一的，也可以是幾個方法共存的。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 可比性分析 重點十一：可比數據的差異調整及理由 企業(yè)可根據自身及其產品的特點，與其他公司做對比并說明理由；如果它們之間確實沒有可比性，企業(yè)可選擇與利潤率相關的定價方法證明自己定價的合理性。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 可比公司的篩選過程（例） 選定數據庫中所有上市公司 （ 55,000家左右） 與企業(yè)處于經濟法律環(huán)境類似地區(qū)的公司（ 5,000家） 從事相同或類似業(yè)務的公司 （ 500家） 可取得相關年度公開數據的公司 （ 300家） 功能、風險等可比性強的公司 （ 100家） 可比業(yè)務占主導地位的公司 （ 50家） 可比公司的篩選過程 關聯(lián)交易比重較低的公司 （ 20家） （其他篩選條件） 最終可比公司： 9家 一般最終結果以 920家為宜，盡量不低于底線 ? 篩選條件一般須根據可比性因素進行確定。數據庫收錄有全球 80多個國家中的數萬多家上市公司及北美地區(qū)公司的資料，其中包括上萬家亞洲的上市公司。 庫是目前歐美各國針對全球上市公司證券投資分析、企業(yè)財務管理、跨國公司轉讓定價、財務審計等研究領域中廣泛使用的著名實證分析數據庫。 稅務機關正在利用所得稅匯算清繳數據、進出口退稅數據、公司提交的轉讓定價同期資料顯示的數據、互聯(lián)網信息以及其他特色數據庫等信息。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 創(chuàng)新和開發(fā)策略、多元化經營策略、風險規(guī)避策略、市場占有策略 可比性分析 交易各方的功能 企業(yè)為發(fā)揮功能所使用資產的相似程度 交易各方承擔的風險 交易標的、數量、價格 收款方式和條件 交貨條件 售后服務范圍和條件 提供附加勞務的約定 合同的修改權、有效期、終止或續(xù)簽權利 所屬行業(yè)和地理區(qū)域，市場規(guī)模和層級 市場競爭情況，市場占有率 消費者購買力，商品或勞務的可替代性 生產要素價格，運輸成本、政府管制 有形資產的物理特性、質量、數量 勞務的性質和范圍 無形資產類型、交易形式、期限、范圍、預期收益 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 可比性分析 重點十：可比信息來源、選擇條件及理由 企業(yè)可采用國際數據庫的資料披露可比信息，并選擇與其最接近的公司，在定價上采用“四分位法”，來確定自己的合理定價區(qū)間。 以交易凈利潤法為例，它重點關注功能風險、經濟環(huán)境和影響營業(yè)利潤的其他因素，具體包括執(zhí)行功能、承擔風險和使用資產，行業(yè)和市場情況，經營規(guī)模，經濟周期和產品生命周期，成本、費用、所得和資產在各交易間的分攤，會計處理及經營管理效率等。 來自 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 關聯(lián)交易情況 重點之八：關聯(lián)交易財務狀況分析 關聯(lián)交易和非關聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關聯(lián)交易財務狀況分析表》 劃分的原則應符合收入、費用和成本口徑相匹配的原則，采用的分配方法也應保持一致性。 關聯(lián)企業(yè)名稱 : ( 參于方 ) 交易類型 : 序 號 交易標的 交易期間 數量 交易 金額 主要 交易條件 用途 結算貨幣 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 重點之六：關聯(lián)交易的業(yè)務流程，與非關聯(lián)交易業(yè)務流程的異同 供應商 客服中心 共享服務中心 信息流 物流 倉儲物流中心 金流 營運中心 合約生產 銷售 關聯(lián)交易情況 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 關聯(lián)交易情況 重點之七：關聯(lián)交易所涉及的無 形資產及其對定價的影響 該項信息主要針對“特許權使用費”、“技 術轉讓費”、“品牌使用費”等，在多數情 況下，由于中國境內上述費用往往存在 很強的隨意性，故企業(yè)可通過企業(yè)市場 部門、企業(yè)所屬的行業(yè)協(xié)會及專業(yè)機構 給予旁證來證明其收費比例是符合商業(yè) 行為的。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER