【正文】 面臨銷售高增長時(shí)，高成長企業(yè)往往面臨極度的資金饑渴，這主要是因?yàn)殇N售增加通常會(huì)引起存貨和應(yīng)收賬款等資產(chǎn)的增加。加強(qiáng)的是產(chǎn)業(yè)鏈的生產(chǎn)和營銷環(huán)節(jié)，而產(chǎn)業(yè)鏈的其他環(huán)節(jié)，蒙牛通過“虛擬聯(lián)合”用經(jīng)濟(jì)杠桿撬動(dòng)社會(huì)資金。蒙牛的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略成功地支撐了公司的產(chǎn)品戰(zhàn)略和營銷戰(zhàn)略。 第五篇 戰(zhàn)略篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 起支撐作用的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 因過硬的質(zhì)量，蒙牛牛奶從眾多品牌的牛奶中脫穎而出，2023年 4月被中國載人航天工程確定為“中國航天員專用牛奶”。初創(chuàng)階段的蒙牛，勒緊褲帶建廠，資金捉襟見肘，而為了保證產(chǎn)品質(zhì)量，不惜耗費(fèi)巨資建起了國內(nèi)首家“奶車桑拿浴車間” (光洗車的錢一年得額外支出三、四百萬元 )。1999年蒙牛總募集資金 1000多萬元，其中 300多萬元打了廣告，用三分之一的錢去攻占消費(fèi)者的心智資源。 1999年 2月，牛根生當(dāng)時(shí)共籌集到 300萬元，卻毅然拿出 100萬元做廣告。 第五篇 戰(zhàn)略篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 財(cái)務(wù)資源向營銷及產(chǎn)品質(zhì)量傾斜。截至 2023年，虛擬合作資源達(dá)到： 產(chǎn)品運(yùn)輸車輛 3000多，包括運(yùn)貨車、奶罐車、冷藏車； 奶站及配套設(shè)施 2600多個(gè)； 員工宿舍 10萬多平方米。 第五篇 戰(zhàn)略篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 后來蒙牛將“虛擬聯(lián)合”滲透到企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面。牛根生不僅沒有給這家公司投資，他們 8個(gè)人還每年共掙這個(gè)企業(yè)47萬元的年薪。 第五篇 戰(zhàn)略篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 托管融資： 當(dāng)牛根生了解到擁有中國最大奶源生產(chǎn)基地在黑龍江省是一家美國獨(dú)資企業(yè)，因經(jīng)營管理不善，效益很差時(shí)，他就帶 7個(gè)精兵強(qiáng)將去把這個(gè)企業(yè)給托管了。 第五篇 戰(zhàn)略篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 打造競爭力： 在全國發(fā)現(xiàn)和利用資源，有效地分工合作，把蒙牛變成了近似液態(tài)的公司，有品牌、有技術(shù)、有人才就是沒廠房，沒固定資產(chǎn)。自己只投入品牌、技術(shù)、配方，采用托管、承包、租賃、委托生產(chǎn)等形式，將所有產(chǎn)品都打上“蒙?！鄙虡?biāo)。 第五篇 戰(zhàn)略篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 創(chuàng)品造牌： 通過把有限的資金集中用于市場的營銷推廣中，先建品牌，打市場，使得品牌迅速深入人心。 1999年蒙牛創(chuàng)立之時(shí)，注冊資本只有 1000萬元，面臨的是“一無工廠，二無奶源，三無市場”的窘境。 第五篇 戰(zhàn)略篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 （一）蒙牛的投資術(shù) 蒙牛的擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在投資環(huán)節(jié)上有“兩大煉金術(shù)”：一是“虛擬聯(lián)合”；二是“財(cái)務(wù)資源向營銷及產(chǎn)品質(zhì)量傾斜”。要實(shí)現(xiàn)該規(guī)劃，擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略無疑是惟一選擇。此議一出，眾皆嘩然，因?yàn)槊膳?2023年的銷售收入不到 3億元，而 100億元相當(dāng)于中國乳業(yè) 2023年總銷售收入的半壁江山。 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的本質(zhì)是為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供財(cái)務(wù)保障，它要根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略和各業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略的選擇，對(duì)財(cái)務(wù)的各個(gè)主要方面作出決策?！? 迷惑： 蒙牛的擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略如何保證它能控制企業(yè)極速膨脹過程中的巨大風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)超越環(huán)繞速度運(yùn)轉(zhuǎn)？ 第五篇 戰(zhàn)略篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 路徑選擇 蒙牛選擇擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不是偶然的，這與其企業(yè)生命周期所處階段、高成長的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略息息相關(guān)。如果達(dá)不到環(huán)繞速度，那么只能掉下來；只有超越環(huán)繞速度，企業(yè)才能永續(xù)發(fā)展。從此蒙牛從行業(yè)中的“末字輩”成長為龍頭企業(yè)。蒙牛人創(chuàng)造了中國企業(yè)界最吸引眼球的經(jīng)濟(jì)名詞 蒙牛速度。擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一般會(huì)表現(xiàn)出“高負(fù)債、高收益、少分配”的特征。大量籌措外部資金，是為了彌補(bǔ)內(nèi)部積累相對(duì)于企業(yè)擴(kuò)張需要的不足 。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 （二）全面預(yù)算管理工作的五大難題 預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)存在脫節(jié)現(xiàn)象 預(yù)算管理的全面性不夠 預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作薄弱 預(yù)算管理如何適應(yīng)環(huán)境的變化 預(yù)算管理如何與企業(yè)績效考核體系相銜接 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 （三）全面預(yù)算管理的解決思路 從全面預(yù)算管理到戰(zhàn)略落地系統(tǒng)的思考 從預(yù)算是管理工具到形成年度預(yù)算主題 從各責(zé)任中心編制預(yù)算到全面預(yù)算管理 出資人預(yù)算和經(jīng)營者預(yù)算 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 （四）提升全面預(yù)算管理有效性的路徑 建立預(yù)算文化 抓好預(yù)算基礎(chǔ) 明確預(yù)算主題 注重預(yù)算考核 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 第五篇 戰(zhàn)略篇 ——財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 第五篇 戰(zhàn)略篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型有哪些？ 第一種 擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 它是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張為目的的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。直接材料采購預(yù)算、人力資源預(yù)算、間接成本預(yù)算（包括制造費(fèi)用預(yù)算、行政管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算）、經(jīng)營損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。投資預(yù)算是對(duì)固定資產(chǎn)的購置、改建、改造、更新，在可行性研究的基礎(chǔ)上對(duì)何時(shí)進(jìn)行投資、投資多少、資金來源、獲得收益期限、投資回報(bào)率、每年的現(xiàn)金凈流量、需要多少時(shí)間回收全部投資等等。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 預(yù)算管理的分類 預(yù)算管理分為兩類，投資預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算管理。預(yù)算管理工作在整個(gè)企業(yè)管理工作中就象綱與網(wǎng)的關(guān)系。預(yù)算的編制與預(yù)算控制對(duì)信息要求面廣量大，要求信息傳遞及時(shí)準(zhǔn)確，促進(jìn)信息管理發(fā)展。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 5．預(yù)算編制有利于完善企業(yè)基礎(chǔ)管理 預(yù)算編制必須有各項(xiàng)相關(guān)的定額，如人員、物料消耗定額等。事后控制是鑒別偏差，糾正不利的影響。事前控制是投資項(xiàng)目或生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)劃、預(yù)算的編制，詳細(xì)的描述了為實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)而要進(jìn)行的工作標(biāo)準(zhǔn)。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 3．預(yù)算是一種控制手段 預(yù)算以數(shù)量化的方式來表明管理工作標(biāo)準(zhǔn)，控制是以確定的管理工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)行動(dòng)的度量和糾正偏差。通過預(yù)算的編制，使企業(yè)經(jīng)理人明確經(jīng)營目標(biāo)，工作有方向。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。由 老 成本管理人員負(fù)責(zé)計(jì)劃和成本。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 和其他成本相對(duì)應(yīng) A、原材料成本控制 企業(yè)之間長期穩(wěn)固的協(xié)作關(guān)系 B、過程成本的控制 工人的相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量等一些列都會(huì)產(chǎn)生影響。通過成本計(jì)劃人員、工程設(shè)計(jì)人員以及營銷專家之間協(xié)調(diào)和利益權(quán)衡后，最終產(chǎn)生出與最初制定的目標(biāo)成本最為接近的計(jì)劃成本。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 成品礦成本要素： 原材料：炸藥、雷管、導(dǎo)火線、外購礦石 燃料：柴油：汽油：動(dòng)力電 工資及附加 制造費(fèi)用其中：工資 \折舊 \修理費(fèi)、生產(chǎn)剝離費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用、資源稅費(fèi)、其他費(fèi)用 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 日本企業(yè)成本管理獨(dú)特之處 日本公司制定成本的順序是：市場銷售目標(biāo)價(jià)格 產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本 預(yù)算成本 計(jì)劃成本。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 第三步，將采礦車間間接制造費(fèi)用匯總并按同期獲得的自采、外購和聯(lián)辦礦的數(shù)量進(jìn)行分配，其中將由自采原礦分擔(dān)的間接制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入到半成品定單。 原礦的成本計(jì)算方法： 第一步，歸集費(fèi)用，將包括各管理科室和采礦、破碎車間在內(nèi)的各種工資薪金、折舊費(fèi)、資源稅、剝離費(fèi)、采礦費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、機(jī)物料消耗等費(fèi)用歸集起來。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 成本核算流程 ： 分公司的最終產(chǎn)品是成品礦，需要經(jīng)過原礦和破碎兩個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。 在成本核算上，分公司實(shí)行一級(jí)集中核算，即各下屬礦每月將包含管理部門及采礦、破碎車間在內(nèi)的成本資料送到分公司，由分公司集中核算各礦的采礦和供礦成本。掌握成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，控制成本；參與制定有關(guān)成本的各項(xiàng)定額；如實(shí)核算成本，并進(jìn)行綜合分析。 總務(wù)部門：負(fù)責(zé)房屋、建筑物和福利設(shè)施等管理工作，提出所管轄資產(chǎn)的年度、季度修理費(fèi)用計(jì)劃。 人勞部門：負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)定額，控制工資總額和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)。努力提高設(shè)備健康水平，挖掘設(shè)備潛力，提出年度、季度的運(yùn)行、檢修、設(shè)備大中小修費(fèi)用計(jì)劃。 1要定期積極地開展成本分析，找出成本升降變動(dòng)的原因，挖掘降低生產(chǎn)耗費(fèi)和節(jié)約成本開支的潛力。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 成本管理過程： 首先要認(rèn)真開展成本預(yù)測工作 規(guī)劃一定時(shí)期的成本水平和成本目標(biāo) 對(duì)比分析實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)方案，進(jìn)行最有效的成本決策 編制成本計(jì)劃，并以此作為成本控制的依據(jù) 組織成本核算 建立健全成本核算制度 嚴(yán)格執(zhí)行成本開支范圍， 采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ? 正確計(jì)算產(chǎn)品成本。 ERP等先進(jìn)的管理模式，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。 ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 解決途徑： ，使賬、物、卡三相符。 。 。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 現(xiàn)金流量問題及對(duì)策 問題： 對(duì)資金運(yùn)動(dòng) 規(guī)律的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用不足 短缺應(yīng)有的資金管理意識(shí) 沒有合理預(yù)測資金需要量 對(duì)策： 了解現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 ,摸索新的資金管理機(jī)制 . ,機(jī)動(dòng)運(yùn)用 不同的籌資法子 ,維持現(xiàn)金流量的安穩(wěn)流動(dòng) . 結(jié)構(gòu) ,不盲目投資 ,不盲目擴(kuò)大 . 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 二、存貨管理 存貨管理就是對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。 資金日?qǐng)?bào)表 》 制度。 月末銀行存款調(diào)節(jié)對(duì)帳制度。其他股東可一月或定期檢查一次。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 第四篇 管理篇 中國社會(huì)科學(xué)院中小企業(yè)研究中心 吳瑕 公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。經(jīng)辦人員對(duì)審批人員超越權(quán)限的審批應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)向其他股東通報(bào)。 對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。 出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式。 隨機(jī)模式。 存貨模式。 第四篇 管