石材企業(yè)評估案例(參考版)
2025-01-18 01:22本頁面
【正文】 4．截止 2023年 10月底，已按照稅務要求將“發(fā)出商品”中的 1,317,認收入并開具發(fā)票。 2．由于公司管理問題，歷年來，部分取得收入未申報，金額 9,163,，相應成本 8,330,。至此，評估人員最終將提問指向歷年毛利率及存貨實際盤點額，引出企業(yè)隱匿收入致使存貨大額短缺的事實。關于成本結轉問題愿意回去自查。 合理性問題 3： 按你公司提供的數(shù)據(jù)計算，期末原材料平均單價接近 9900元 /立方米，大板平均單價接近 1350元 /平方米，是否合理？ 企業(yè)解釋由于歷年來倉庫管理不善，人員更換頻繁，產品出庫存在問題，導致賬實不符，存貨短缺。 至此，企業(yè)雖已承認有尚未確認收入的發(fā)出商品，但承認金額僅以當年賬面發(fā)出商品為限，期望以該數(shù)額補確認收入并補繳相應稅金來結束此次評估。故評估人員拋出下一個問題，直接指向對企業(yè)申報的收入額的疑問。 五、再次約談 合理性問題 1： 2023年生產成本，而報表顯示主營業(yè)務成本 ，是否合理？ 企業(yè)表示 2023年成本結轉方法確實有問題并愿意回去自查更正。 3．期末存貨不實。 一方面，通過毛利測算以及生產成本與主營業(yè)務成本之間的差異，顯示企業(yè)存在多計成本的可能，金額至少為 203萬元；另一方面，企業(yè)實際人工及制造費用大大高于其按固定成本結轉的人工及制造費用，存在少計成本的可能，金額至少為 206萬元。 若按 65%投料占收入比測算，企業(yè)存在少計收入的可能，金額約 249萬。（銷售收入 －受托加工費收入 －以前年度發(fā)出本年補確認收入 3589744）＝ %，按 65%測算少計收入 2492972元。 注 6： 按 10%毛利率測算多計成本＝實際結轉成本 18038902－銷售收入（ 1－ 10%）＝2,028,920元。 注 5： 產品銷售價格＝（銷售收入－受托加工費收入－以前年度發(fā)出本年補確認收入 3589744）247。期末大板數(shù)量＝ （元 /平方米）。（生產數(shù)量 ＋受托加工數(shù)量 ）＝ （元 /平方米）。 280（ 280－參考值 184）＝ 元。期末荒料數(shù)量＝ （元 /立方米）。（注 6） 7 投料占收入比區(qū)間 50%65% %（注 7） 若按 65%投料占收入比測算：少計收入約 249萬。 承上表 序號 模型（指標）名稱 指標參考值 企業(yè)值 問題值 5 產品銷售價格區(qū)間 毛板： 100300（元 /平方米） 光板： 250400（元 /平方米） 規(guī)格板： 350650（元 /平方米） /平（注 5） 產品售價在參考值范圍內，證明銷售價格正常，成本與收入倒掛可能由成本異常造成。 （注 2） 3 人工、制造費用區(qū)間 50100（元 /平方米） /平方米 （注 3） 按企業(yè)所述工費按固定 55元 /平分攤，可能造成少轉成本。 模型應用 —— A石材制品有限公司 序號 模型（指標）名稱 指標參考值 企業(yè)值 問題值 1 原材料采購價區(qū)間 進口天然石荒料：30006000（元 /立方米） /立方米 （注 1） 存貨中荒料價格遠遠高于參考值，若按6000元 /立方米測算：荒料短缺約 183萬元。采集項包括：收入分類明細；產品及原材料數(shù)量、價格；能耗情況；生產成本中料工費情況；期末存貨數(shù)量、金額等?？紤]荒料品質、加工流程及工序的影響 荒料 大板 規(guī)格板：35%45% 8 投料占收入比區(qū)間 50%65% 投料占收入比過高，可能存在少計收入或多計成本問題 具體分析時應剔除受托加工費收入，考慮期初期末在產品、產成品變動，修正跨期產品銷售收入，考慮銷售毛利率水平的影響 （二）評估模型 序號 模型（指標）名稱 指標參考值 異常描述 應用要點 9 運費區(qū)間 20mm厚板材 8～ 10元 /㎡ 運費過高，可能存在多計費用問題。 ? 因此，評估人員通過研究原材料數(shù)量及價格、產品數(shù)量及價格、損耗等影響因素與毛利之間的相互關系建立了石材加工行業(yè)的評估模型，并在本次評估中將該模型運用于被評估企業(yè)。 ? 在整個石材加工過程中，荒料等原材料投入成本占總成本的比重較高，是影響石材加工企業(yè)毛利的因素之一。 荒料 毛板 切割 規(guī)格板 切割 打磨 切割 從其投入來看，原材料較為單一，主要是以立方米或噸計量的各品種荒料或大板，統(tǒng)計計算較為簡
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