石材企業(yè)評估案例-文庫吧在線文庫
【正文】 決上述十個疑點。A石材公司納稅評估案例 2023年 3月 ， SH市 XX區(qū) 石材 加工行業(yè)項目風險管理工作。 期間費用 3439154 主營業(yè)務利潤 1522505 管理費用變動率 % 管理費用 銷售費用變動率 % 銷售費用 財務費用變動率 % 財務費用 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 存貨周轉率變動 % 疑點三： 2023年期初期末存貨金額較大，周轉過慢，存貨賬實是否一致？ 存貨周轉率 存貨周轉天數(shù) 619 561 期初存貨 期末存貨 固定資產(chǎn)綜合折舊率 % % 固定資產(chǎn)進項稅額 0 0 固定資產(chǎn)原值期末數(shù) 累計折舊期末數(shù) 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 總資產(chǎn)報酬率變動 疑點四：企業(yè)連續(xù)虧損，凈資產(chǎn)虧損已達，資產(chǎn)盈利能力不斷下降卻持續(xù)經(jīng)營，是否存在大量帳外收益？ 凈資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 其他應付款變動率 % 疑點五：其他應付款期初期末金額都超過 2023萬元，是否存在取得收入掛賬問題？ 其他應付款 其他應收款變動率 % 疑點六： 2023年其他應收款增加近 128萬元，需進一步了解分析是否存在涉稅問題？ 其他應收款 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 預收帳款變動率 % 疑點八：企業(yè)存在預收款項，且 2023年變動較大，是否存在涉稅問題？ 預收賬款與主營業(yè)務收入比 % % 預收賬款 7595870 638958 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 增值稅實際稅負 % % 疑點九：增值稅實際稅負率異常增長，是否與預收款項明顯下降有關？2023年實耗法增值稅稅負率大于 17%，主營業(yè)務利潤率小于 0，存貨核算成本結轉是否存在問題？ 主營業(yè)務利潤率 % % 測算實耗法增值稅稅負 % % 應稅貨物及勞務銷售額 銷項稅額 免抵退貨物銷售額 免稅貨物及勞務銷售額 0 0 進項稅額 進項轉出 免抵退出口貨物不得抵扣進項稅額轉出 免稅貨物用進項轉出 0 0 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣率 0 0 三小票進項抵扣分析無異常 運費進項抵扣率 0 0 海關進項抵扣率 0 0 海關進項抵扣 % % 在建工程本期發(fā)生數(shù) 0 0 在建工程本期無發(fā)生額，分析無異常。 疑點 6：其他應收款由負變正，增長較大。 切入點一：財務核算及成本結轉情況 企業(yè)財務介紹， 2023年 4月開始使用 ERP財務核算軟件，以前都是手工帳。 問：預收款項收入如何確認？ 答：之前都是在開具發(fā)票時確認收入，這個問題在 2023年稅務稽查中已發(fā)現(xiàn)并已按規(guī)定補開發(fā)票或補確認收入，至 2023年底已基本結清。 對于預收賬款長期掛賬問題，通過稽查已基本糾正，但企業(yè)回答“私人購買石材才不需要發(fā)票”與“ 2023年補確認的深圳某工程公司的收入”相互矛盾，可以推測可能存在非私人但不需發(fā)票且由于無預收款而掛賬其他應付款的情況。同時，由于石材品質、密度、加工工藝等因素，加工過程會出現(xiàn)一定程度的損耗。 2 原材料成本區(qū)間 20%損耗： 75150（元 /平方米） 35%損耗： 92184（元 /平方米） 280元 /平 按企業(yè)所述原材料成本按固定 280元 /平結轉，則多計成本約 292萬元。 注 2： 原材料成本多計額＝生產(chǎn)成本原材料金額 247。生產(chǎn)數(shù)量＝ /平。整體顯示企業(yè)隨意結轉成本。由此，評估人員近而將問題指向存貨實際盤點情況，為進一步揭示企業(yè)歷年隱匿收入埋下伏筆。 3． 2023年稽查補稅相應成本未結轉，金額5,751,。 面對上述疑問，企業(yè)仍試圖以成本核算錯誤為理由規(guī)避收入問題。 評估人員認為，在此問題上企業(yè)只承認成本核算有誤，期望以成本核算錯誤來解釋疑點指標，蒙混過關。 將石材加工行業(yè)評估模型運用于該企業(yè)并測算問題值后，評估人員確認了企業(yè)可能存在以下涉稅問題： 1．少計收入。 注 4： 期末大板單位成本＝期末大板金額 247。 6 銷售毛利率區(qū)間 10%30% % 按企業(yè)申報銷售收入按 10%毛利率測算多計成本約
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