【正文】 預付保險費 ?生產(chǎn)損失： 廢品損失： 不可修復廢品的生產(chǎn)成本 +可修復的廢品的修復費用 回收的殘值和應收的賠款 停工損失： 停電 、供料不足、機器設備發(fā)生故障 ——停工損失 季節(jié)性、大修理期間的停工損失 ——制造費用 非常原因引起的停工損失、 由于計劃安排減產(chǎn) ——營業(yè)外支出 應向責任人索賠的停工損失 ——其他應收款 ?其他費用：利息、稅金等 待攤、預提 演講完畢，謝謝觀看！ 。 （ 2）制造 費用的 歸集： “制造費用 ” （ 3）制造 費用的分配 ：實際分配率分 配 法、預計分配率分配法 實際分配率： 分配對象： 當期制造費用 分配標準： 存在因果關系 、人工工時 預計分配率： 按年度制造費用 預算總額 、年度計劃 產(chǎn)量定額工時 ? 實際分配率法分配程序 = 制 造 費 用 總 額實 際 分 配 率 分 配 標 準 之 和① 實際分配率法分配程序 ② 制造 費用分配額 = ?產(chǎn) 品 應 分 配 的 制 造 費 用 該 產(chǎn) 品 的 分 配 標 準 制 造 費 用 分 配 率? 實際分配率法分配標準 生產(chǎn)工時、人工工時、生產(chǎn)工人工資 資源 水 固定資產(chǎn)折舊 房屋折舊 人工 車間管理費用 輔助分制造費用 合計 費用 120 50 603 3000 2930 1063 7766 產(chǎn)品 單位工時 產(chǎn)量 工時合計 菜包 2466 肉包 7400 5920 菜餅 2290 油條 4450 1335 合計 7766= 0. 762 1101 89. 6??制 造 費 用 總 額制 造 費 用 分 配 率分 配 標 準 之 和借方科目 生產(chǎn)工時 分配金額 生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——菜包 ——肉包 ——霉干菜餅 ——油條 5920 1335 合計 7766 制造費用分配表 Dr：生產(chǎn)成本 ——基本助生產(chǎn)成本 ——菜包 ——肉包 ——霉干菜餅 ——油條 Cr：制造費用 7766 產(chǎn)品 直接材料 直接人工 蒸汽 電 制造費用 合計 產(chǎn)量 單位產(chǎn)品成本 菜包 375 240 2466 肉包 4111 1125 680 7400 BING 1000 350 200 2290 油條 1000 100 4450 【 例 】 某企業(yè) 2023年 6月第一車間生產(chǎn)車間發(fā)生制造費用總額 180000元，本車間生產(chǎn) A、 B、 C三種產(chǎn)品，各種產(chǎn)品具有準確的生產(chǎn)工時記錄， A的生產(chǎn)工時為 36000小時， B的生產(chǎn)工時為 35000小時， C的生產(chǎn)工時為 29000小時。 115 000X= 19 000 +1 000Y +600Z 12 000Y= 9 000 +5 000X +400Z 6 000Z= 27 000 +10 000X +1 000Y 解方程得： X= /千瓦時 Y=1元 /噸 Z=5元 /小時 67 借方科目 貸方科目 輔助生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 制 造 費 用 管 理 費 用 合計 供電 鍋爐 機修 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本 供電 分配標準 分 配 率 分配金額 鍋爐 分配標準 分 配 率 分配金額 機修 分配標準 分 配 率 分配金額 合 計 輔助生產(chǎn)費用分配表（代數(shù)分配法） 受益 供應 直接費用 供電車間 鍋爐車間 機修車間 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 生產(chǎn)車間 管理部門 合計 供電 鍋爐 機修 10 000 35 000 15 000 40 000 19 000 5 000 10 000 115 000 —— 2 000 3 500 1 500 3 000 9 000 1 000 1 000 12 000 1 000 4 000 27 000 600 400 6 000 —— —— —— —— 1 000 2 000 8 000 3 000 7 000 2 000 23 000 —— 1 1 000 —— 1 000 3 000 1 500 3 500 2 000 12 000 5 3 000 2 000 —— —— —— 20 000 5 000 30 000 11 000 4 500 30 500 9 000 55 000 68 Dr：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 11000 ——乙產(chǎn)品 4500 制造費用 ——基本生產(chǎn)車間 30500 管理費用 9000 Cr：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 ——鍋爐車間 9000 ——供電車間 19000 ——機修車間 27000 70 優(yōu)點：精確 缺點：計算比較麻煩。 Step2：計算 輔助生產(chǎn)實際成本 按計劃成本分 配轉(zhuǎn)入費用 該輔助生產(chǎn)待分配費用 輔助生產(chǎn)實際成本 = + Step3: 確定 輔助生產(chǎn)成本差異 輔助生產(chǎn)實際成本 按計劃成本分 配轉(zhuǎn)出合計 輔助生產(chǎn)成本差異 = 為了簡化核算 ,輔助生產(chǎn)的成本差異一般不在各受益對象之間作追加分配 ,而是將其全部轉(zhuǎn)入 “ 管理費用 ” 的借方 .超支差異用藍字計入 ,節(jié)約差異用紅字計入 . 菜包 肉包 餅 油條 車間 行政部門 鍋爐 供電 合計 供電車間（度） 800 400 1600 400 600 3800 鍋爐車間（噸） 60 170 20 47 517 輔助部門服務量 2068 960 實際成本 60 0 0. 25 15 0? ? ?分 配 給 鍋 爐 車 間 金 額 47 19 ? ? ?分 配 給 供 電 車 間 金 額計劃單位成本 供電車間實際成本 =960+= 供電車間計劃成本 =3800=950 供電車間成本差異 == 供電： 鍋爐： 鍋爐車間實際成本 =2068+150=2218 鍋爐車間計劃成本 =517= 鍋爐車間成本差異 == 借方科目 貸方科目 輔助生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 制 造 費 用 管 理 費 用 合 計 供電 鍋爐 菜包 肉包 霉干菜餅 油條 輔助生產(chǎn)成本 供電車間 分配標準 600 800 400 1600 400 3200 分 配 率 分配金額 150 200 100 400 100 950 鍋爐車間 分配標準 47 60 170 20 470 分 配 率 分配金額 246 697 82 合計金額 150 246 697 100 182 計劃成本 實際成本 成本差異 管理費用 輔助生產(chǎn)成本 供電 分配標準 分 配 率 分配金額 950 960+= 鍋爐 分配標準 分 配 率 分配金額 2068+150=2218 Dr：管理費用 301 Cr：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 ——鍋爐車間 ——供電車間 Dr：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——菜包 246 ——肉包 697 ——梅干菜餅 ——油條 100 生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 ——鍋爐車間 150 ——供電車間 制造費用 管理費用 182 Cr：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 ——鍋爐車間 ——供電車間 950 根據(jù)分配表，編制會計分錄 輔助生產(chǎn)部門 受益部門 供電車間 （千瓦小時） 鍋爐車間 （噸） 機修車間 （小時） 供電車間 —— 1 000 600 鍋爐車間 5 000 —— 400 機修車間 10 000 1 000 —— 小計 15 000 2 000 1 000 基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品 40 000 3 000 —— 基本生產(chǎn)乙產(chǎn)品 15 000 1 500 —— 基本生產(chǎn)一般用 35 000 3 500 4 000 企業(yè)管理部門 10 000 2 000 1 000 小計 100 000 10 000 5 000 勞務供應量合計 115 000 12 000 6 000 本月直接費用 19 000元 9 000元 27 000元 供電：； 鍋爐：； 機修： 61 借方科目 貸方科目 輔助生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 制 造 費 用 管 理 費 用 計劃 成本 供電 鍋爐 機修 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本 供電 分配標準 分 配 率 分配金額 鍋爐 分配標準 分 配 率 分配金額 機修 分配標準 分 配 率