【正文】 2023年 1月 29日星期日 3時 52分 50秒 15:52:5029 January 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 1月 29日星期日 下午 3時 52分 50秒 15:52: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :52:5015:52Jan2329Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , January 29, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 29日星期日 3時 52分 50秒 15:52:5029 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :52:5015:52:50January 29, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :52:5015:52Jan2329Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 29, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 29日星期日 3時 52分 50秒 15:52:5029 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。 :52:5015:52:50January 29, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :52:5015:52Jan2329Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 29, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ?例 2023年至 2023年間的應(yīng)稅所得分別為 200萬元、 80萬元、 70萬元、80萬元，使用的稅率為 20%，假設(shè)無其他暫時性差異。 ? ①發(fā)生各項改良支出費(fèi)用時： ? 借：長期待攤費(fèi)用 —— 租入固定資產(chǎn)改良支出 29 520 ? 貸：原材料 16 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） 2 720 ? 應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 8 000 ? 應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 1 120 ? 銀行存款 1 680 ? ② 投入使用后按承租期攤銷時： ? 每月攤銷費(fèi) =租入固定資產(chǎn)改良支出金額 /尚余的租賃期=29520/36=820（元） ? 借：管理費(fèi)用 820 ? 貸：長期待攤費(fèi)用 —— 租入固定資產(chǎn)改良支出 820 ? 遞延所得稅資產(chǎn)的核算 ? 為了核算遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，并按遞延所得稅資產(chǎn)項目設(shè)置明細(xì)賬。 ? ? 例 4月 1日 A公司對以經(jīng)營租賃方式新租入房屋進(jìn)行裝修，領(lǐng)用原材料 16 000元，材料增值稅率為 17％，應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資 8 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)付福利費(fèi) 1 120元，用銀行存款支付其他費(fèi)用 1 680元。 ? 為了核算長期待攤費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)“長期待攤費(fèi)用”賬戶，并按長期待攤費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬。在資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣暫時性差異，就確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。該旅游企業(yè)應(yīng)做如下會計處理： ?借：資產(chǎn)減值損失 — 計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 50 000 ? 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 000 ? 旅游企業(yè)其他資產(chǎn)的核算 ? 旅游企業(yè)其他資產(chǎn)的概念 ? 其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等。該旅游企業(yè)外購的類似專利技術(shù)的賬面價值為 800 000元，剩余攤銷年限為 4年，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為 750 000元。無形資產(chǎn)損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 ?其減值測試的方法按照判斷資產(chǎn)減值的原則進(jìn)行處理，如經(jīng)減值測試表明已發(fā)生減值，則需要計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備， ?其相關(guān)的賬務(wù)處理為：借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 12） 每月攤銷時，甲旅游企業(yè)應(yīng)作會計處理： ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 30 000 ? 貸：累計攤銷 30 000 ? (2)使用壽命不確定無形資產(chǎn)的核算 ?如果無法合理估計某項無形資產(chǎn)的使用壽命的，應(yīng)將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。 ?每月攤銷時，該旅游企業(yè)應(yīng)做如下會計處理 ?借：管理費(fèi)用 40 000 ? 貸：累計攤銷 40 000 例 1月 1日，甲旅游企業(yè)將其自行開發(fā)完成的非專利技術(shù)出租給乙旅游企業(yè)，該非專利技術(shù)成本為 3 600 000元，雙方約定的租賃期限為 10年，甲旅游企業(yè)每月應(yīng)攤銷 30 000 （ 3600 000247。 10247。 ?無形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費(fèi)用；出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本；某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。 ?攤銷方法為直線法，攤銷年限為無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命。 2023年 6月 30日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)出一項非專利技術(shù)。 ?例 、開發(fā)一項技術(shù)，截止 2023年 12月 31日，發(fā)生研究支出合計 2023 000元，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段，從 2023年 1月 1日開始進(jìn)入開發(fā)階段。 ? 期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）。 ? 企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目， ? 應(yīng)按確定的金額，借記本帳戶（資本化支出），貸記 “銀行存款”等科目。作會計分錄： ? ①收到租金時： ? 借：銀行存款等 50 000 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000 ? ②發(fā)生出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用時： ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 30 000 ? 貸：原材料 20 000 ? 應(yīng)付職工薪酬 10 000 ? ?研發(fā)支出的核算是企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。作會計分錄： ? 借：銀行存款 40 000 ? 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000 ? 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 9 000 ? 貸：無形資產(chǎn) 50 000 ? 銀行存款 2 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 2 000 ? (2）無形資產(chǎn)出租 ? 企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，分別確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本。 ? ? (1）無形資產(chǎn)出售 ? 企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)將所得價款與該無形資產(chǎn)的賬面價值（成本減去累計攤銷和已計提的減值準(zhǔn)備）的差額計入當(dāng)期損益，借記“營業(yè)外支出”科目，或貸記“營業(yè)外收入”科目。 ? ? (1) 企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，按外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為入賬價值入賬。 ? (4）“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目 ?本科目核算企業(yè)具體的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)應(yīng)按單項項目計提減值準(zhǔn)備。 ? (3）“研發(fā)開支”科目 ?研發(fā)開支就是研究階段和開發(fā)階段的支出。本賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。作為投資性房地產(chǎn)的采用成本模式計量的土地使用權(quán)的累計攤銷，也通過本賬戶核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。企業(yè)在取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)按取得時的實(shí)際成本計量。 ? 旅游企業(yè)無形資產(chǎn)的核算 ? ? 企業(yè)在資產(chǎn)類會計科目中，設(shè)置“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”“研發(fā)支出”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”四個一級科目。 ? ? (1）無形資產(chǎn)的確認(rèn) ? 無形資產(chǎn)確認(rèn)是指符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，作為企業(yè)的無形資產(chǎn)加以記錄并將其列入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的過程。期限確定的無形資產(chǎn)如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)。內(nèi)部開發(fā)的技術(shù)或工藝成果申請了專利或注冊了商標(biāo)，就成為企業(yè)內(nèi)部形成的無形資產(chǎn)。 ? 1)按取得的方式分 ? 按無形資產(chǎn)取得方式，分為外部取得和自創(chuàng)無形資產(chǎn)兩大類。 ? ? 6）特許權(quán) ? 特許權(quán)又稱經(jīng)營特許權(quán)、專營權(quán)，是指企業(yè)在某一地區(qū)經(jīng)營或銷售某種特定商品的權(quán)利或是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標(biāo)、商號、技術(shù)秘密等的權(quán)利。 ?4）著作