【正文】 彈性預(yù)算：業(yè)績報(bào)告 小時(shí) 總單位 固定 彈性 實(shí)際成本 成本 預(yù)算 業(yè)績 差異生產(chǎn)規(guī)模 8 , 0 0 0 8 , 0 0 0 0變動(dòng)成本　　間接人工 4 3 2 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 $ 2 , 0 0 0 U　　間接材料 3 2 4 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 1 , 5 0 0 U　　燃料 1 4 , 0 0 0 3 , 8 0 0 2 0 0 F總變動(dòng)成本 8 6 0 , 0 0 0 6 3 , 3 0 0 $ 3 , 3 0 0 U固定成本 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 0　　折舊 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 0　　保險(xiǎn) 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 0總固定成本 7 4 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 $ 3 , 3 0 0 U由于實(shí)際成本低于 彈性預(yù)算成本， 燃料出現(xiàn)了 有利 差異。 ) 彈性預(yù)算 小時(shí) 總 彈性預(yù)算單位 固定 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0成本 成本 小時(shí) 小時(shí) 小時(shí)產(chǎn)量 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動(dòng)成本　間接人工 4 3 2 , 0 0 0 4 0 , 0 0 0 4 8 , 0 0 0 　間接材料 3 2 4 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0 3 6 , 0 0 0 　燃料 1 4 , 0 0 0 5 , 0 0 0 6 , 0 0 0 總變動(dòng)成本 8 6 0 , 0 0 0 7 5 , 0 0 0 9 0 , 0 0 0 固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總固定成本 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 總成本費(fèi)用 7 4 , 0 0 0 8 9 , 0 0 0 1 0 4 , 0 0 0 彈性預(yù)算 小時(shí) 總 彈性預(yù)算單位 固定 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0成本 成本 小時(shí) 小時(shí) 小時(shí)產(chǎn)量 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動(dòng)成本　間接人工 4 3 2 , 0 0 0 4 0 , 0 0 0 4 8 , 0 0 0 　間接材料 3 2 4 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0 3 6 , 0 0 0 　燃料 1 4 , 0 0 0 5 , 0 0 0 6 , 0 0 0 總變動(dòng)成本 8 6 0 , 0 0 0 7 5 , 0 0 0 9 0 , 0 0 0 固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總固定成本 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 總成本費(fèi)用 7 4 , 0 0 0 8 9 , 0 0 0 1 0 4 , 0 0 0 總的變動(dòng)成本 = ／件 預(yù)計(jì)生產(chǎn)數(shù)量 彈性預(yù)算 小時(shí) 總 彈性預(yù)算單位 固定 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0成本 成本 小時(shí) 小時(shí) 小時(shí)產(chǎn)量 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動(dòng)成本　間接人工 4 3 2 , 0 0 0 4 0 , 0 0 0 4 8 , 0 0 0 　間接材料 3 2 4 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0 3 6 , 0 0 0 　燃料 1 4 , 0 0 0 5 , 0 0 0 6 , 0 0 0 總變動(dòng)成本 8 6 0 , 0 0 0 7 5 , 0 0 0 9 0 , 0 0 0 固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總固定成本 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 總成本費(fèi)用 7 4 , 0 0 0 8 9 , 0 0 0 1 0 4 , 0 0 0 固定成本被表述為一 個(gè)總量，它在相關(guān)范圍內(nèi) 不變。既可用產(chǎn)品件數(shù)表示 ,也可用金額表示 . 盈虧平衡 (數(shù)量 )點(diǎn) 在盈虧平衡點(diǎn) (QBE), EBIT = 0 Q(P V) FC = EBIT QBE(P V) FC = 0 QBE(P V) = FC QBE = FC / (P V) 盈虧平衡 (銷售額 ) 點(diǎn) 如何找到銷售額盈虧平衡點(diǎn) : SBE = FC + (VCBE) SBE = FC + (QBE )(V) 或 SBE = FC / [1 (VC / S) ] 盈虧平衡點(diǎn)范例 一個(gè)公司想確定盈虧平衡 數(shù)量點(diǎn) 和 銷售額點(diǎn) ,條件如下 : ? 固定成本為 100,000元 ? 銷售單價(jià)每件 元 ? 變動(dòng)成本每件 元 盈虧平衡點(diǎn) (數(shù)量與銷售額 ) 盈虧平衡點(diǎn)的二種表達(dá)形式 : QBE = FC / (P V) QBE = 100,000 / ( ) QBE = 4,000 （件：用銷售數(shù)量表示） SBE = (QBE )(V) + FC SBE = (4,000 )() + 100,000 SBE = 175,000 （元：用銷售金額表示） 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算 小時(shí) 總 彈性預(yù)算單位 固定 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0成本 成本 小時(shí) 小時(shí) 小時(shí)產(chǎn)量 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動(dòng)成本　間接人工 4 3 2 , 0 0 0 　間接材料 3 2 4 , 0 0 0 　燃料 1 4 , 0 0 0 總變動(dòng)成本 8 6 0 , 0 0 0 固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 總固定成本總成本費(fèi)用變動(dòng)成本被表述為每小時(shí) 一個(gè)常量。 ?固定成本 在相關(guān)范圍 內(nèi)保持 不變。 彈性預(yù)算 要使預(yù)算適合不同的生產(chǎn)規(guī)模，我們必須要知道生產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)情況下的成本習(xí)性。 顯示在實(shí)際活動(dòng)水 平上發(fā)生的費(fèi)用。 有利差異有多少是 由低水平的業(yè)務(wù)造成的， 又有多少是因良好的 成本控制得到的？ 主題思想 如果你能告訴我這個(gè)階段你的活動(dòng)是什么，我將告訴你的成本和收入應(yīng)該是什么。 有利差異有多少是 由低水平的業(yè)務(wù)造成的， 又有多少是因良好的 成本控制得到的？ 彈性預(yù)算 我認(rèn)為我不能 回答如何使用原 始預(yù)算的問題。 彈性預(yù)算 原始 實(shí)際預(yù)算 結(jié)果 差異生產(chǎn)數(shù)量 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動(dòng)成本　間接人工 4 0 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 6 , 0 0 0 F　間接材料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F　燃料 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本　折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 　保險(xiǎn) 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總費(fèi)用成本 8 9 , 0 0 0