治理-內(nèi)部控制與會計職業(yè)道德(管理層舞弊)(參考版)
2025-01-09 21:34本頁面
【正文】 。文博回憶起了最近幾個季度的財務(wù)報表，報表上一直在顯示，有大量的資金被用于機器設(shè)備的維護，并招聘了大量的臨時工。 文博似乎有些放心了。銷售總監(jiān)不可能錯過這份將為公司帶來巨大利潤的定單。 次日上午，當(dāng)文博單獨在工廠里見到偉力時，文博向偉力詢問了手表和過于奢侈的款待之事，因為他對這種做法的合法性感到擔(dān)心。但是，他們在這座工廠僅僅逗留了幾個小時。作為該客戶的總經(jīng)理的一位老朋友，文博參加了這次考察。 文博是一家上市電子公司的獨立非執(zhí)行董事和審計委員會成員，該公司在內(nèi)地設(shè)有一個生產(chǎn)基地。經(jīng)調(diào)查，飯店的食品和飲料部經(jīng)理與飯店某些餐廳的廚師長相互勾結(jié)，收取了一些海鮮和冷凍食品供應(yīng)商的回扣，作為簽署采購定單的回報。調(diào)查結(jié)果表明，這家飯店的工作人員包括志朗一共收取了大約 300萬元的賄賂。這位新任的工程部經(jīng)理并未終止這一 陰謀，反而指示承包商繼續(xù)支付賄賂金。 這一陰謀持續(xù)了五年之久。他們要求這兩 家公司的負責(zé)人分別將總報價提高 1 0％，作為將合同交給他們的回報。由于被授權(quán)負責(zé)向承包商發(fā)包飯店的裝飾、維修和維護合同，志朗策劃了一個賄賂陰謀。 多年以來，志朗一直是飯店集團工程部的經(jīng)理。與集團的其他業(yè)務(wù)相比，飯店的業(yè)績 一直相對較差。此外，董事會下屬的審計委員會很少與審計師事務(wù)所進行溝通，在多數(shù)情況下，他們 會面只是為了完成批準(zhǔn)財務(wù)報告的一項手續(xù)。家輝與內(nèi)部審計師串通一氣，隱瞞了這一事實，而這位內(nèi)部審計師恰好是他的妹夫。 為了掩蓋這一挪用公司資金的行為，家輝制作了四份由內(nèi)地一家建筑公司簽署的虛假收據(jù)，謊稱這家建筑公司已經(jīng)收到了這筆大約 2023萬元的款項，作為內(nèi)地某工廠建筑項目的保證金和建筑費。由于家輝有權(quán)批準(zhǔn)大額的對外付款和簽署公司的支票，他在一個月之內(nèi)簽發(fā)了七張支票，共計從子公司的銀行賬戶中竊取了大約 2023萬元。 家輝是一家生產(chǎn)皮革產(chǎn)品的上市公司的董事長兼首席執(zhí)行官。審計報告公開，受此影響，股東們誤認為公司經(jīng)營狀況良好，取得了4000多萬元的凈利潤。身兼公司秘書的他與另外兩名工作人員通力配合，偽造了公司會計和營業(yè)記錄的虛假文件，并提交給一家審計師事務(wù)所進行審計。財務(wù)總監(jiān)十分清楚，董事會成員將不會對財務(wù)報表提出疑問，因為他們紛紛忙于自己公司的事務(wù)，或者擔(dān)任了其他公司的董事。他們指示身兼公司秘書的財務(wù)總監(jiān)修改公司的會計和營業(yè)記錄，以便顯示 該年度實現(xiàn)了大約 4000萬元的利潤 39。但是，駿德對公眾發(fā)表了一 項聲明，否認自己知道交易數(shù)量猛增的原因。作為回報，他還向澤森提供了相當(dāng)數(shù)量的迅達良方股票。澤森將控制多個股票交易賬戶，大量地交易迅達良方的股票，從而造成公司股票交易活躍的假象。澤森是駿德的好朋友，擔(dān)任著一家投資公司的董事。導(dǎo)致公司的財務(wù)狀況出現(xiàn)了一定程度的緊張。在駿德?lián)味麻L期間，它還成 功在聯(lián)交所上市。最終，公司的股票比最初的價格急劇上漲了近 五倍。 由于渴望實現(xiàn)自己的目標(biāo)，阿倫接受了這兩位專業(yè)人士的建議。這位分析師提出，由他撰寫一篇主張“買入”好時刻公司股票的分析師報告，以提高好時刻公司的股票在公眾心目中的價值。 其次，阿倫非常明白，分析師在媒體上發(fā)表的報告將對股票價格所產(chǎn)生的影響。當(dāng)價格達到一定的水平時，阿倫賣出了股票，獲取厚利。然后，這位高級董事通過夸大好時刻未來的發(fā)展，并提供影響他人大量買入的誘導(dǎo)信息，極力地向他的客戶推薦這只股票。 首先，某海外銀行的一位高級董事提出幫助推高好時刻公司的股票價格。公司由小工廠發(fā)展為今天的上市企業(yè)，阿倫作為公司的創(chuàng)始人不僅希望維持企業(yè)的生存，而且希望實現(xiàn)公司的發(fā)展，以便股票價格達到具有吸引力的水平。事實上，這家顧問公司的擁有人正是大豐的執(zhí)行董事麗儀，她從來沒有向大豐董事會的任何成員透露過這一顧問工作。 健文對他的銷售總監(jiān)和運營總監(jiān)提供的上述秘密回扣并不知情。 結(jié)果，這兩位被寄予厚望的得力干將采取了各種手段，以增加銷售額和降低生產(chǎn)成本，包括放寬賒銷政策和購買質(zhì)量較次的布料。健文被這一方案深深地吸引住，他指示自己的銷售總監(jiān)和運營總監(jiān)探討應(yīng)該采取何種方式才能達到這一目標(biāo)。但是，條件是大豐必須在本財務(wù)年度內(nèi)體現(xiàn)出 20％的毛利率增幅。 在一次由某廠商聯(lián)合會組織的節(jié)日宴會上，健文結(jié)識了振華，后者是一家在紐約交易所上市的大型體育服裝公司的首席執(zhí)行官，該公司在美國開設(shè)了零售連鎖店?？紤]到這些因素，作為公司的董事長，健文開始積極地尋求買家，他希望這個買家能夠為大豐出一個好價錢。但是，由于近年來生產(chǎn)和運營成本的急劇上升，健文對自己的企業(yè)變得日益悲觀起來。 八十年代末，健文創(chuàng)辦了大豐服裝公司，這是一家專門從事休閑服裝的設(shè)計和生產(chǎn)的公司。他還促使他的妻子出售了 8000萬般公司股票。此后，公司的股票價格肯定會深幅下跌。永新本人因某些物業(yè)資產(chǎn)抵押問題而出現(xiàn)財政緊絀，他努力地設(shè)法減輕自己的負擔(dān)。 為了籌集資金，董事會計劃將集團分拆在紐約交易所上市。由于技術(shù)的飛速進步，永新很快就發(fā)現(xiàn)，他作出了一個糟糕的戰(zhàn)略決策，因為他對自己近年來通過收購而邁入的新行業(yè)缺乏充分的了解。 永新是一家上市的半導(dǎo)體制造公司的董事長。當(dāng)然 39。富榮董事長為了他的個人利益而與他人同流合污。接下來，他們把這些夸大的數(shù)據(jù)列于安龍的招股說明書中，以便騙取在聯(lián)交所上市的資格。富榮騙取了三十多份信用證，造成安龍生意興隆的假象。他與公司的副董事長、董事和會計師及其關(guān)聯(lián)
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