【正文】 與管理層意圖密切相關(guān)198。 世界性難題198。上市證券公司以其他方式報(bào)送月報(bào)等監(jiān)管信息198。推動(dòng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局盡快作出反應(yīng)198。組織培訓(xùn)（但受眾范圍受限）198。2023年年報(bào)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制129CSRC財(cái)務(wù)系統(tǒng)切換舉例自營(yíng)證券 　 交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資衍生工具（衍生金融資產(chǎn)，例如權(quán)證）無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)交易席位費(fèi) 累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　 商譽(yù)應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi) 　應(yīng)付權(quán)證 其他金融負(fù)債原不確認(rèn)負(fù)債 　 交易性金融負(fù)債130CSRC內(nèi) 容 一、證券公司全面執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的背景 二、證券公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的影響 三、證券公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施步驟198。公司可采用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移等方式，通過(guò)新舊科目對(duì)照表將原始數(shù)據(jù)由原財(cái)務(wù)系統(tǒng)切換至新財(cái)務(wù)系統(tǒng)198。128CSRC新舊準(zhǔn)則切換198。公司不得利用公允價(jià)值計(jì)量模式調(diào)節(jié)利潤(rùn)，也不得要求相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具虛假鑒證報(bào)告 198。嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，穩(wěn)健選用適當(dāng)?shù)墓蕛r(jià)值計(jì)量模式，并建立、健全確定公允價(jià)值的內(nèi)部控制制度 198。切換過(guò)渡期間的新舊準(zhǔn)則差異報(bào)告方式126CSRC切換過(guò)渡期的相關(guān)要求－續(xù)198。切換過(guò)渡期的概念198。第 12項(xiàng)，除上述調(diào)整事項(xiàng)之外根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38號(hào)—— 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》需調(diào)整的其他事項(xiàng)；需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益，并在調(diào)節(jié)表內(nèi)單列項(xiàng)目反映。第 11項(xiàng)， 2023年 1月 1日?qǐng)?zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加遞延所得稅負(fù)債的，調(diào)減留存收益；增加遞延所得稅資產(chǎn)的，調(diào)增留存收益。 第 10項(xiàng)，公司應(yīng)將同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的原賬面價(jià)值沖銷(xiāo)，調(diào)減留存收益；對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào) —— 資產(chǎn)減值》規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，調(diào)減留存收益，并以扣減減值準(zhǔn)備后的金額作為 2023年 1月 1日商譽(yù)的認(rèn)定成本。 第 9項(xiàng)，公司應(yīng)將在 2023年 1月 1日滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，調(diào)減留存收益。 第 8項(xiàng)，對(duì)于可行權(quán)日在 2023年 1月 1日或之后的股份支付，若以權(quán)益結(jié)算，以前年度應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用在調(diào)減留存收益的同時(shí)，增加資本公積；若以現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)將以前年度確認(rèn)的成本費(fèi)用調(diào)減留存收益。 第 7項(xiàng)，對(duì)于 2023年 1月 1日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額調(diào)減留存收益。 第 6項(xiàng)，對(duì)于擬以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù) 2023年 1月 1日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。其中，同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額調(diào)增或調(diào)減留存收益，其他繼續(xù)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額調(diào)增留存收益。122CSRC差異調(diào)節(jié)表編制要求198。198。198。主要項(xiàng)目編制說(shuō)明如下：121CSRC差異調(diào)節(jié)表編制要求198。證券公司在編制差異調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)對(duì)重要項(xiàng)目以附注形式進(jìn)行說(shuō)明。 需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，原則上應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，依據(jù)重要性原則編制和披露差異調(diào)節(jié)表。2023年 1月 1日股東（或所有者）權(quán)益（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 120CSRC差異調(diào)節(jié)表編制要求198。按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》編制調(diào)節(jié)表并經(jīng)會(huì)計(jì)師審閱198。年度報(bào)告按照現(xiàn)行《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》編報(bào)198。四、問(wèn)題與對(duì)策118CSRC2023年年報(bào)編制的相關(guān)規(guī)定198。長(zhǎng)期資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回117CSRC內(nèi) 容 一、證券公司全面執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的背景 二、證券公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的影響198。衍生工具概念的引入198。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響116CSRC《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)券商的其他影響198。改變投資理念和投資策略198。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則擴(kuò)大了關(guān)聯(lián)方關(guān)系的范圍115CSRC公允價(jià)值的引入對(duì)券商的影響198。研發(fā)成本在滿(mǎn)足一定條件的前提下后可以予以資本化198。非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組產(chǎn)生的收益可以計(jì)入當(dāng)期損益114CSRC新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化（五）198。對(duì)企業(yè)合并按照不同情況進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定198。在確認(rèn)和計(jì)量的過(guò)程中適度引入了 公允價(jià)值 作為計(jì)量基礎(chǔ) 、生物資產(chǎn) 、股份支付 、債務(wù)重組112CSRC新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化（三）198。四、問(wèn)題與對(duì)策110CSRC新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化（一）198。二、證券公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的影響198。 有利于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控198。 會(huì)計(jì)信息的可比性198。 截至 2023年 10月份，綜合治理基本結(jié)束，證券公司監(jiān)管逐步向常規(guī)監(jiān)管過(guò)渡198。與部分金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)198。2023年上半年，綜合治理尚未結(jié)束，部分證券公司不具備實(shí)施條件198。三、證券公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施步驟198。一、證券公司全面執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的背景198。216。 當(dāng)下的選擇：不能最優(yōu)，只能次優(yōu)。按持有的意 圖 及能力，可按公允價(jià) 值計(jì) 量 變動(dòng)計(jì) 入 損 益的金融 資產(chǎn) 、持有至到期投 資 或可供出售金融 資產(chǎn) 核算簡(jiǎn)單分類(lèi)：n 從計(jì)量屬性的角度u證券公司：計(jì)提準(zhǔn)備u期貨公司：幾乎沒(méi)有計(jì)提準(zhǔn)備u基金管理公司：計(jì)提準(zhǔn)備u證券投資基金：公允市價(jià)估值＋攤余成本n 從損益確定的角度u收入費(fèi)用觀u資產(chǎn)負(fù)債表觀（新的基金準(zhǔn)則）102 F基金行業(yè) l可比性：l同一性質(zhì)產(chǎn)品：證券公司的集合理財(cái)產(chǎn)品、開(kāi)放式基金產(chǎn)品、投資連接保險(xiǎn)l公允價(jià)值計(jì)量 VS 跌價(jià)準(zhǔn)備l利潤(rùn)確定：資產(chǎn)負(fù)債表觀 VS 收入費(fèi)用觀l即使在基金行業(yè)，可比性也存在很多問(wèn)題l同一基金管理公司，旗下不同基金l同一家托管行，托管的不同基金l債券的估值l銀行間市場(chǎng)l交易所市場(chǎng)（萎縮，是會(huì)計(jì)方法的錯(cuò)？）103n 資產(chǎn)估值中存在爭(zhēng)議的問(wèn)題：銀行間市場(chǎng)的估值216。按公允價(jià) 值計(jì) 量 變動(dòng)計(jì) 入 損 益的金融 資產(chǎn) 核算， 應(yīng) 按估值 技 術(shù) 確定公允價(jià) 值 而不 應(yīng)簡(jiǎn)單 采用最近交易日市價(jià)貨幣市場(chǎng)基金持有的債券投資216。按可供出售金融 資產(chǎn) 核算，并根據(jù)或有事 項(xiàng)準(zhǔn) 則 核算 財(cái)務(wù) 擔(dān)?；鸪钟猩鲜泄径ㄏ虬l(fā)售，具有一年禁售期的股票216。以成本計(jì)量的權(quán)益工具投資，減值損失不得轉(zhuǎn)回 （與債權(quán)型不同）。確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－減值會(huì)計(jì)處理Slide 99可供出售權(quán)益型金融資產(chǎn)確認(rèn)減值時(shí)的會(huì)計(jì)處理除需要確認(rèn)減值損失外，還需要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－減值會(huì)計(jì)處理Slide 98可供出售債權(quán)型金融資產(chǎn)確認(rèn)減值時(shí)的會(huì)計(jì)處理p除需要確認(rèn)減值損失外，還需要將 原直接計(jì)入 所有者權(quán)益 的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失 予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)p則原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。第二步： 計(jì) 算 預(yù)計(jì) 未來(lái) 現(xiàn) 金流量 現(xiàn)值167。 同 時(shí) 將 原直接 計(jì) 入 權(quán) 益的累 計(jì)額轉(zhuǎn) 出，并 計(jì) 入投 資 收益公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)直接計(jì)入權(quán)益Slide 94確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－減值減值不適用于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)減值確認(rèn)計(jì)量的三步驟：167。 當(dāng)期 變動(dòng)計(jì) 入其他 資 本公 積處置時(shí) :167。 同 時(shí)調(diào) 整 公允價(jià) 值變動(dòng) 收益公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益Slide 93確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－利潤(rùn)表持有期間：167。 當(dāng)期 變動(dòng)計(jì) 入公允價(jià) 值變動(dòng) 收益處置時(shí) :167。確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－公允價(jià)值Slide 90以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值（注：交易費(fèi)用計(jì)入 當(dāng)期損益）確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－初始計(jì)量公允價(jià)值加交易費(fèi)用持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)其他金融負(fù)債Slide 91以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益攤余成本（注：按實(shí)際利率法）成本法確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－后續(xù)計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)直接計(jì)入權(quán)益（注：利息、股利、減值、匯兌損益除外）持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)其他金融負(fù)債Slide 92確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－利潤(rùn)表持有期間：167。確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－公允價(jià)值Slide 89不存在活躍市場(chǎng) 估值技術(shù)初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債 市場(chǎng)交易價(jià)格在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)的權(quán)益投資工具，以及與該權(quán)益工具掛鉤并必須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具 公允價(jià)值合理估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小；公允價(jià)值變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能合理確定。 次：利用估值技術(shù)（即定價(jià)模型，考慮價(jià)格決定因素）確定注：即使存在公開(kāi)報(bào)價(jià)市場(chǎng)，但資產(chǎn)將在另一個(gè)市場(chǎng)出售，則需相應(yīng)調(diào)整【 如 同一種債券，在 交易所 按交易價(jià)格估值；在 銀行間 市場(chǎng)按成本估值 】?jī)?nèi)部模型、市場(chǎng)參數(shù)的可獲得性、一定的主觀判斷活躍市場(chǎng)同時(shí)具有下列特征? 市場(chǎng)內(nèi)交易的對(duì)象具有 同質(zhì)性? 可 隨時(shí) 找到自愿交易的買(mǎi)方和賣(mài)方? 市場(chǎng)價(jià)格信息是 公開(kāi) 的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)：l易于 定期 從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得l代表在 公平交易 中實(shí)際發(fā)生的市場(chǎng)交易價(jià)格【例如，銀行間市場(chǎng)債券有報(bào)價(jià)，但其公允性和定期獲得性不能保證】Slide 88 存在活躍市場(chǎng)有現(xiàn)行出價(jià)或要價(jià)已持有金融資產(chǎn)或擬承擔(dān)金融負(fù)債 現(xiàn)行出價(jià)擬持有金融資產(chǎn)或已承擔(dān)金融負(fù)債 現(xiàn)行要價(jià)可抵消市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)和負(fù)債可抵消部分：市場(chǎng)中間價(jià)凈敞口：多 出價(jià)；空 要價(jià)無(wú)現(xiàn)行出價(jià)或要價(jià)最近報(bào)價(jià)后無(wú)重大變化 最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)最近報(bào)價(jià)后有重大變化 參照類(lèi)似金融工具的現(xiàn)行價(jià)格 ， 對(duì)最近報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整 。確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－公允價(jià)值公允價(jià)值定義（續(xù)） ？? 公允價(jià)值的確定：216。p公平交易：交易雙方是持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不打算或不需要進(jìn)行清算、重大縮減經(jīng)營(yíng)規(guī)模， 或在不利條件下仍進(jìn)行交易；確認(rèn)、分類(lèi)和計(jì)量－公允價(jià)值Slide 85公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。 開(kāi)放式基金持有的債券 ? 以公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)216。 保險(xiǎn)公司固有資金持有的債券 ? 以公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)216。賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 ? 其他金融負(fù)債216。定期銀行存款 ? 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)216。216。其他三類(lèi)之外的基于特定風(fēng)險(xiǎn)或資本管理需要，且不欲近期內(nèi)出售l 可供出售金融資產(chǎn)有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，或公允價(jià)值能可靠計(jì)量條件22號(hào)準(zhǔn)則：金融工具確認(rèn)和計(jì)量（續(xù)）重分類(lèi)持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)貸款及應(yīng)收款項(xiàng)交易類(lèi)金融資產(chǎn) 其他類(lèi)其他類(lèi)22號(hào)準(zhǔn)則：金融工具確認(rèn)和計(jì)量（續(xù)）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量初始計(jì)量 后續(xù)計(jì)量 公允價(jià)值變動(dòng) 減值損失以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值 公允價(jià)值 當(dāng)期損益 無(wú)持有至到期投資 公允價(jià)值+交易費(fèi)用攤余成本，實(shí)際利率法無(wú) 當(dāng)期損益貸