【正文】 2023年 1月 20日星期五 8時 41分 2秒 20:41:0220 January 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時 41分 2秒 20:41: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :41:0220:41Jan2320Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , January 20, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 20日星期五 8時 41分 2秒 20:41:0220 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :41:0220:41:02January 20, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :41:0220:41Jan2320Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 20, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 20日星期五 8時 41分 2秒 20:41:0220 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :41:0220:41:02January 20, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :41:0220:41Jan2320Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 20, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 一旦工程集中結(jié)算 ， 產(chǎn)生大量的銷項稅款 ， 如果進項發(fā)票滯后取得 ， 出現(xiàn)集中繳納增值稅情況 。 否則會發(fā)生尚未收回款項 ， 但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生 ， 如果沒有充足的現(xiàn)金支付分包商 、 材料商款項 ， 可能無法取得進項發(fā)票用以抵扣 ，資金壓力增大 納稅義務(wù)發(fā)生時間 五 、 利用賬期融資難度增大 即使施工單位從建設(shè)方取得了工程款 ， 通過利用賬期融資困難增加 。 稅改后首要任務(wù)是調(diào)整 、 新建增值稅會及核算體系 同時建立新的內(nèi)控制度 ， 內(nèi)控制度的重點在于發(fā)票管理 、 稅款現(xiàn)金流管理 、 成本費用管理 、 招投標(biāo)管理 、過渡期納稅管理和增值稅納稅管理等 納稅義務(wù)發(fā)生時間 一 、 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 。 （ 1+增值稅稅率 ） 財務(wù)管理的應(yīng)對 （ 二 ） 管理決定利潤 收入與銷項稅金密切相關(guān) ， 管理的重點在于評估 、 分析并實現(xiàn)銷項稅的充分轉(zhuǎn)嫁 ， 竭力使收入水平不受影響 成本 、 費用的變化與進項稅密切相關(guān) ， 如果增值稅進項發(fā)票的收集和管理水平不夠 ， 可能導(dǎo)致稅負上升 ， 減少企業(yè)利潤 。 例如 ， 對于政策允許采取簡易計稅方式的房地產(chǎn)企業(yè) ， 通常會接受施工方簡易計稅 如果建設(shè)方希望取得增值稅專用發(fā)票 ， 則建筑企業(yè)按照一般計稅方法 ， 會抬高含稅價款 ， 將銷項稅轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)方 簡易征收與一般計稅的選擇 注 3： 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為 ， 可以選擇適用簡易計稅方法計稅 ， 但一經(jīng)選擇， 36個月內(nèi)不得變更 針對老項目 （ 一個或多個 ） ， 納稅人不能同時適用簡易計稅和一般計稅 ，故需謹慎選擇簡易計稅或者一般計稅方法 簡易征收與一般計稅的選擇 注 4： 營業(yè)稅環(huán)境下的標(biāo)書 ， 如果2023年 5月 1日后開工 ， 適用一般計稅方法 ， 需要調(diào)整 ， 解決進項稅抵扣和銷項稅轉(zhuǎn)嫁的問題 注 5： 已經(jīng)繳納營業(yè)稅但尚未開具發(fā)票的 ， 需要盡快開具 ， 否則很可能形成重復(fù)繳稅 營改增應(yīng)對 收入指標(biāo)、利潤指標(biāo) 賬務(wù)復(fù)雜、體系重構(gòu) 發(fā)票管理、稅率管理資金管理 財務(wù) 管理 考核指標(biāo) 財務(wù)核算 內(nèi)控管理 財務(wù)管理的應(yīng)對 一 、 考核指標(biāo)修訂工作 （ 一 ） 稅制改革影響收入 增值稅是價外稅 ， 需要進行價稅分離 ， 而后才能對收入進行確認 。 如果施工企業(yè)將材料部分作為產(chǎn)值 ， 則需將甲供材方式變?yōu)榘ぐ匣旌箱N售方式 簡易征收與一般計稅的選擇 注 3： 施工單位提供部分設(shè)備 、 材料和動力也屬于甲供工程 ， 也可以選擇簡易計稅 ， 需進一步關(guān)注比例問題 思考： 對于新項目 ， 如果納稅人選擇甲供工程和清包工的方式提供建筑服務(wù) ， 按照 3%簡易征收稅率納稅 ， 是否可以開具增值稅專用發(fā)票 ？ 簡易征收與一般計稅的選擇 簡易征收與一般計稅的選擇 三 、 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù) ， 可以選擇適用簡易計稅方法計稅 。 清包工是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料 ， 并收取人工費 、 管理費或者其他費用 簡易征收與一般計稅的選擇 二 、 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù) ， 可以選擇簡易計稅方法計稅 。 建議在熟悉新定額的基礎(chǔ)上 ， 做好定額管理 關(guān)注違約條款 銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用 ， 財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 。 但在實際施工中 ， 有多少成本 、 費用可以抵扣進項稅額 ， 在編制標(biāo)書時很難準(zhǔn)確預(yù)測 ， 導(dǎo)致實際施工成本與標(biāo)書成本出現(xiàn)偏差 。 建議總公司授權(quán)分公司施工 ， 在施工所在地繳納增值稅 企業(yè)組織架構(gòu) 三 、 資質(zhì)共享遇到挑戰(zhàn) 營改增后 ， 合同主體與施工主體不一致 ， 加大了增值稅管理風(fēng)險 。 銷項稅金發(fā)生在總公司 ， 進項稅金發(fā)生在分公司 。 具體指 （ 1） 從分包方取得的 2023年 4月 30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 。 否則 ， 不得扣除 合法有效憑證 上述憑證是指： （ 1） 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項 ， 以發(fā)票為合法有效憑證 。 納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后 ， 向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報 企業(yè)組織架構(gòu) 小規(guī)模納稅人跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務(wù) ， 應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 ， 按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額 。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣 （ 市） 的 ,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn) ， 可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 企業(yè)組織架構(gòu) （ 二 ） 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的 ， 由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款 （ 三 ） 其他個人提供建筑服務(wù) ， 銷售或者出租不動產(chǎn)