【正文】 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 限定“專票” 滯留時間 ? 建筑業(yè)“營改增” 后，企業(yè)必須設(shè)置增值稅專用發(fā)票管流程，明文限定外部取得的增值稅專用發(fā)票在業(yè)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門滯留的時間不能超過 60天 ，一定要給財務(wù)部門預(yù)留 足夠 的收集、整理、認(rèn)證的時間。 ? 第二百零八條 非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。 ? 第二百零六條 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的， 處十年以上有期徒刑或者無期徒刑， 并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務(wù)局公告 2023年 39號 ? 簡而言之，國稅局判斷發(fā)票是否真實的標(biāo)準(zhǔn)為： ? 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“合同流、發(fā)票流、貨物流、現(xiàn)金流”是否一致，簡稱“四流” 政策。 ? 特別要結(jié)合以上國稅總局文件，嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票的開具、取得和保管行為?！? 四、“營改增”實務(wù)操作 ? ⑶ 成本發(fā)票的“購貨方”要用全稱。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用 防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 。 對不符合上列要求的專用發(fā)票， 購買方有權(quán)拒收。 ? ⑶ 探索財務(wù) 專業(yè)化外包。 四、 “ 營改增 ” 應(yīng)對措施 ? 合作項目 ? ⑴ 可采取吸收、兼并、收購等方式，有選擇地將合作方納入 “ 自營化 ” 管理。 ? ⑵ 由于免稅項目進項稅額不能抵扣，因此，免稅項目發(fā)生的成本費用只需增值稅 普通 發(fā)票。 ），占含稅造價的 %。 ? 簡易計稅方法計稅下： ? 營業(yè)收入 =含稅造價 247。 ? 營改增后， 一般計稅方法下： ? 營業(yè)收入 =含稅造價 247。因此，要做好甲供 工程 的市場研判、標(biāo)前評審和成本測算工作 ，投標(biāo)報價要遵循成本效益原則，控制好風(fēng)險。 對比分析應(yīng)納與已預(yù)繳稅額的差異，計算各項目稅負(fù)，作為項目納稅考核依據(jù)。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 1 由于跨縣（市）的建筑工程新項目實行“勞務(wù)所在地預(yù)繳，機構(gòu)所在地申報”的方式繳納增值稅 。 盡快完成業(yè)主方開票信息的采集。 ? 鑒于 建筑工程老項目可以適用簡易計稅方法計稅， 首先 應(yīng)加強老項目的盤點， 配合稅務(wù)局做好老工程的界定。 ? “ 營改增 ” 前，抓緊對分供方納稅人資格進行梳理，推行集中采購； “ 營改增 ” 后，根據(jù) 成本比價原則 ，合理選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，完善增值稅抵扣鏈條。 ? 特別是增值稅下的發(fā)票管理制度和會計核算制度 。 ? 稅企緊密配合，做好政策輔導(dǎo) ，控好涉稅風(fēng)險 。 ? 成立勞務(wù)公司和租賃公司，解決勞務(wù)分包和機械、設(shè)施料租賃環(huán)節(jié)進項稅發(fā)票問題。 四、“營改增”實務(wù)操作 ? 加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，讓各級管理人員都能熟練掌握“營改增”政策、增值稅基本知識和應(yīng)對措施 。 ? 關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程計價依據(jù)的實施意見 ? 關(guān)于調(diào)整陜西省建設(shè)工程計價依據(jù)的通知 四、“營改增”實務(wù)操作 ? （一）、夯實增值稅管理基礎(chǔ) ? 建立企業(yè)“營改增”準(zhǔn)備工作領(lǐng)導(dǎo)小組，為“營改增”準(zhǔn)備工作做好組織保障 ， 并將“營改增”應(yīng)對工作定位為“一把手”工程和全員工程。 ? “營改增”后， BT、 PPP項目的不同稅率業(yè)務(wù)能否分別簽合同，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定，項目收入如何確認(rèn)等問題，都會影響到銷項稅的確認(rèn)和進項稅的抵扣。 二、交流模擬運行經(jīng)驗 ? ⑺ “營改增”后，賬面大額欠稅的清繳，給企業(yè)帶來資金壓力。 二、交流模擬運行經(jīng)驗 ? ⑹ 建筑 行 業(yè)存在二級單位借用集團公司資質(zhì)、平級公司之間借用資質(zhì)、分公司代管項目、與集團外單位共享資質(zhì)等行為，導(dǎo)致合同主體與分包、采購、租賃等業(yè)務(wù)脫節(jié)，出現(xiàn)合同流、發(fā)票流、貨物流、資金流 “ 四流不一”問題。 ? ⑷ 收入的確認(rèn)與進項稅發(fā)票的取得在金額和 時間等方面 不配比 ，“營改增”后，可能導(dǎo)致進項和銷項之間不配比，對企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流產(chǎn)生不利影響。 二、交流模擬運行經(jīng)驗 ? ⑶ 對分供方的納稅人資格重視程度不夠，分供商中小規(guī)模納稅人偏多，尤其是砂石料的供應(yīng)商、工程機械和設(shè)施料的 租賃商及部分 勞務(wù) 分包 方 主要為個人 。 二、交流模擬運行經(jīng)驗 ? ⑵ 一些經(jīng)營管理者存在“水漲船高”、“羊毛出在羊身上”、“船到橋頭自然直”的消極思想，對”營改增”工作重視程度參差不齊。 ? 銷 11%進 3%=8% ? ⑵ 小規(guī)模納稅人的 建筑 勞務(wù)公司 ， 假設(shè)在稅務(wù)機關(guān)代開 征收率 3%勞務(wù)增值稅專用發(fā)票 。 ? 建筑工程勞務(wù)費占工程總造價的 20%～ 35%，勞務(wù)用工主要來源于成建制的建筑勞務(wù)公司。 ? 應(yīng)稅服務(wù)的 年應(yīng)征增值稅銷售額 500萬元 的工程分包商、租賃商 將被 劃入小規(guī)模納稅人行列，降低了建筑企業(yè)取得高稅率進項稅額的比例。 ? 11%3%=8% 二、交流模擬運行經(jīng)驗 ? ⑵ 建筑企業(yè)的存量資產(chǎn)（機械設(shè)備、設(shè)施料、原材料等）的進項稅不能抵扣。 ? 根據(jù)財稅 [2023]9號及 財稅 [2023]57號 文件規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅： 二、交流模擬運行經(jīng)驗 ① 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料； ? ② 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰； ? ③ 自來水； ? ④ 商品混凝土 (僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 )等。 二、交流模擬運行經(jīng)驗 ? 受稅收政策影響，進項稅額抵扣范圍減少。 ? （三）、 模擬運行案例分析 ? 案例一：房建項目 ? 案例二：房建項目（含甲供材料） ? 案例三：鋼結(jié)構(gòu)項目 ? 案例四：公路項目 二、交流模擬運行經(jīng)驗 ? （四）存在問題 ? 受施工環(huán)境影響，以下材料難以取得增值稅專用發(fā)票。 通過模擬運轉(zhuǎn)，讓部分財務(wù)人員熟悉并掌握增值稅的業(yè)務(wù)核算、納稅申報，專 用發(fā) 票和普 通發(fā) 票的識別 、 審核等知識，為“營改增”后賬務(wù)處理做好準(zhǔn)備。 通過模擬運行，自下而上引起項目經(jīng)理部、分公司、二級集團、集團等各層級管理人員的高度重視，以便轉(zhuǎn)變觀念，及時應(yīng)對。 通過模擬運行，找出影響稅負(fù)的主、客觀原因，以及對經(jīng)營、生產(chǎn)和收入、成本、現(xiàn)金流的影響。 通過對房建、安裝、路橋和 鋼結(jié)構(gòu)等不同專業(yè)、不同類型的工程進行模擬運轉(zhuǎn)，測算出各類工程營改增后的真實稅負(fù)。 ? 為，因 稅收檢查 等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定 補繳營業(yè)稅 。（實質(zhì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓） 一、釋義“營改增”政策 ? （十四）試點前發(fā)生的業(yè)務(wù) ? ，截至“營改增”試點之日前 尚未扣除的部分 ，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向 原主管地稅機關(guān) 申請退還 營業(yè)稅。 ? 、公積金管理中心、 開發(fā)企業(yè) 以及物業(yè)管理單位 代收的住宅專項維修資金。 ? 。 ? 。 ? ，存款利息費用不得扣除； ? 。 ? 納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照 5%的預(yù)征率 在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 一、釋義“營改增”政策 ? （ 4） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中 的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照 3%的 預(yù)征率 在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（全額預(yù)繳，全額申報） 一、釋義“營改增”政策 ? （ 3）一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前 取得的不動產(chǎn)（ 不含自建 ）， 適用一般計稅方法計稅的， 以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。（差額預(yù)交，全額申報） 一、釋義“營改增”政策 ? （ 2） .一般納稅人銷售