【正文】 第三十八條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借。第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十三條　企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。第三十一條　企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。第二十九條　企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。第二十八條　企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。第三節(jié)　扣　　除第二十七條　企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。第二十六條　企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第二十四條　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。第二十二條　企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第二十一條　企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。第二十條　企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。第十九條　企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。第十八條　企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。第十七條　企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。第十五條　企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。第十條　企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。第二章　應(yīng)納稅所得額第一節(jié)　一般規(guī)定第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；（六）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。第四條　企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。第三條　企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。　　　　　　　　　　　　　　　 財政部 國家稅務(wù)總局二〇〇八年十二月十九日八、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一章　總　　則第一條　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，制定本條例。八、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。七、自2009年1月1日起，進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。五、納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率 本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。七、關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知財稅[2008]170號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：為推進(jìn)增值稅制度完善，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，國務(wù)院決定，自2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。第六章 附則第六十二條 （具體辦法制定授權(quán)）對融資租賃業(yè)監(jiān)督管理、租賃物登記和稅收及其征管的具體辦法，由國務(wù)院另行制定。第六十條 （對監(jiān)管部門工作人員的查處）有關(guān)工作人員在融資租賃監(jiān)督管理工作中違反本法規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、失職失察，依法給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第五十八條 （非法經(jīng)營處罰）違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由審查批準(zhǔn)部門查處，視情節(jié)輕重予以警告、通報、責(zé)令限期改正、停業(yè)整頓、關(guān)閉，并可處以十萬元以上一百萬元以下的罰款：（一）風(fēng)險資產(chǎn)超過凈資產(chǎn)十五倍的；（二）融資租賃和其他租賃資產(chǎn)比重低于總資產(chǎn)百分之六十的。第五章 法律責(zé)任第五十六條 （非法經(jīng)營處罰）非法設(shè)立的融資租賃企業(yè)及非法從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，由審查批準(zhǔn)部門、工商行政管理部門依法查處，沒收違法所得，并可視情節(jié)輕重處以一百萬元以下罰款。第五十四條 （鼓勵方向）國家采取措施鼓勵融資租賃企業(yè)對中小企業(yè)、貧困地區(qū)及其他符合國家扶持條件的項目、行業(yè)或地區(qū)開展融資租賃業(yè)務(wù)。承租人辦理相關(guān)行政許可手續(xù)應(yīng)視同于出租人辦理，但租賃物所有權(quán)不轉(zhuǎn)移的除外。融資租賃企業(yè)要求一次性繳納稅款的，也可以以租金總額作為完稅價格。融資租賃企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以其扣除融資成本后的凈收入作為稅基繳納流轉(zhuǎn)稅。第四章 融資租賃業(yè)的促進(jìn)第五十條 （加速折舊、呆帳準(zhǔn)備、流轉(zhuǎn)稅繳納）融資租賃的機(jī)器設(shè)備實行加速折舊。第四十八條 （辦理登記的條件）辦理租賃物登記，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)關(guān)提供下列文件原件或者復(fù)印件：（一）融資租賃合同；（二）租賃物的取得憑證。融資租賃業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)維護(hù)融資租賃企業(yè)的合法權(quán)益，反映融資租賃企業(yè)的建議和要求，為融資租賃企業(yè)提高管理能力和經(jīng)營水平提供服務(wù)。國務(wù)院可以對境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)投資控股融資租賃企業(yè)制定嚴(yán)于本章本條之前規(guī)定的規(guī)定。第四十四條 （報告和審計）融資租賃企業(yè)應(yīng)定期向監(jiān)督管理部門報送業(yè)務(wù)經(jīng)營情況報告和經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)會計報告，以及監(jiān)督管理部門要求報送的其他資料。第四十二條 （經(jīng)營規(guī)則）融資租賃企業(yè)經(jīng)營應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)則：（一）風(fēng)險資產(chǎn)不得超過凈資產(chǎn)的十五倍；（二）融資租賃和其他租賃資產(chǎn)比重不得低于總資產(chǎn)的百分之六十。第四十條 （設(shè)立條件）設(shè)立融資租賃企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）注冊資本的最低限額為人民幣五千萬元；（二）有具備融資租賃專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)歷的高級管理人員；（三）有健全的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營管理制度、風(fēng)險控制及風(fēng)險處置制度。境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)投資控股融資租賃企業(yè)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。第三章 融資租賃業(yè)的監(jiān)督管理第三十七條 （監(jiān)管職責(zé)）國務(wù)院商務(wù)部門對融資租賃企業(yè)實施監(jiān)督管理，負(fù)責(zé)制定有關(guān)規(guī)章、審查批準(zhǔn)融資租賃企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立和變更，監(jiān)督檢查融資租賃企業(yè)經(jīng)營規(guī)則實施情況。第三十六條 （出租人破產(chǎn)）出租人破產(chǎn)時，不得影響承租人在融資租賃合同項下的權(quán)利。第三十五條 （租賃物非責(zé)任財產(chǎn)）租賃物不得作為承租人承擔(dān)民事責(zé)任的財產(chǎn)。第三十四條 （租賃物附合于他物）租賃物附合于其他動產(chǎn)、不動產(chǎn)上時，不改變出租人就租賃物享有的權(quán)利。第三十二條 （出租人免責(zé)）除本法第三十三條規(guī)定（出租人免責(zé)的例外）的情形外，供貨人違約而出租人未違反供貨合同義務(wù)的，對供貨人的索賠不影響出租人向承租人行使融資租賃合同項下包括收取租金在內(nèi)的權(quán)利。第三十一條 （出租人的取回權(quán)）承租人有其他嚴(yán)重違約或嚴(yán)重侵害出租人權(quán)益的行為時，出租人有權(quán)取回租賃物，由此造成的損失由承租人承擔(dān)。出租人要求解除融資租賃合同收回租賃物的，當(dāng)事人約定租賃期間屆滿租賃物歸承租人所有，收回的租賃物的價值超過承租人欠付的租金以及其他費用的，承租人可以要求部分返還；當(dāng)事人約定租賃期間屆滿租賃物歸出租人所有，收回的租賃物價值超過承租人欠付的租金以及其他費用的部分歸出租人所有。第二十九條 （承租人違約時出租人的救濟(jì)）承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。出租人因此受到的損失，由承租人向出租人賠償，該賠償不受承租人向供貨人索賠結(jié)果的影響，但租金應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低。承租人也可以要求供貨人更換、修理租賃物，因更換、修理租賃物給承租人造成的損失，由供貨人賠償。第二十七條 （租賃物嚴(yán)重不符合合同約定時的處理）租賃物嚴(yán)重不符合約定的，承租人可以選擇解除融資租賃合同，并要求供貨人賠償損失。第二十六條 （對供貨人的索賠）供貨人違反供貨合同約定，承租人可以向供貨人主張因供貨人違約給承租人造成的損失。租賃物不可修復(fù)或者不能就替代物達(dá)成一致的，融資租賃合同終止，承租人應(yīng)當(dāng)向出租人支付到期租金，并賠償出租人的損失。租賃物毀損或者滅失的，不影響承租人按照融資租賃合同應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。供貨人將租賃物直接交付給出租人的除外。承租人使用租賃物造成人身傷害或者他人財產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。出租人不承擔(dān)租賃期間租賃物的維修義務(wù)。第二十一條 （出租人平靜占有擔(dān)保責(zé)任）出租人應(yīng)當(dāng)保證承租人對租賃物的占有和使用，不因出租人的原因而受第三人主張權(quán)利的干擾。第十九條 （租賃物登記）租賃物應(yīng)當(dāng)在登記機(jī)關(guān)辦理所有權(quán)登記，未辦理登記的，出租人對租賃物的所有權(quán)不得對抗善意第三人。第十七條 （承租人享有的買受人權(quán)利）供貨人向承租人直接承擔(dān)供貨合同項下的全部義務(wù)。第十六條 （供貨合同無效或撤消時融資租賃合同的處理）供貨合同被確認(rèn)無效或者撤銷，融資租賃合同同時解除。第十五條 （告知義務(wù)）出租人應(yīng)當(dāng)保證供貨人知悉出租人取得租賃物的目的是租給承租人。第十三條 （出租人變更供貨合同的限制）未經(jīng)承租人同意，出租人不得變更與承租人有關(guān)的供貨合同的內(nèi)容。第十一條 （租金的確定）融資租賃合同的租金，可以根據(jù)出租人取得租賃物的大部分或者全部成本以及出租人的合理利潤確定。第九條 （要式）融資租賃交易的當(dāng)事人訂立供貨合同和融資租賃合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。第七條 （監(jiān)督管理原則）對融資租賃企業(yè)實施監(jiān)督管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、效率的原則。第六條 （主管部門及其職責(zé)）國務(wù)院商務(wù)部門為融資租賃業(yè)的主管部門，對全國