【正文】 套算公式為：某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價。如果此筆業(yè)務(wù)的原幣為人民幣，在本欄填寫1；如果原幣為外幣，金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價為折合率，保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價為折合率。 “貨幣名稱”填寫此筆貸款的貨幣名稱，例如，美元貸款即填寫“美元”，日元貸款即填寫“日元”，人民幣貸款即填寫“人民幣”等等。無貸款合同的貸款在合同號一欄填寫“無合同”。“正?！笔侵肝闯^約定期限的貸款，“逾期”是指超過約定期限，但未超過催收貸款的貸款核算年限的貸款，“呆滯”是指按財政部有關(guān)規(guī)定，逾期（含展期后到期）超過規(guī)定年限以上仍未歸還的貸款，“呆帳”是指按財政部有關(guān)規(guī)定列為呆帳的貸款。附表1：貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表納稅人名稱（章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元貸款狀況合同號起訖日期貨幣名稱折 合率貸款本金年 利率本期利息收入原幣折人民幣原幣折人民幣合 計 填表人： 審核人： 單位負(fù)責(zé)人：填表說明： 本稅款所屬期所有產(chǎn)生了利息的貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）都應(yīng)填入本表，包括正常貸款、逾期貸款、催收貸款等。如地稅應(yīng)填5%，國稅原則上應(yīng)填3%，但如稅法規(guī)定減稅的，如政策性銀行稅率減按5%執(zhí)行，則國稅在稅率欄填寫0%；又如農(nóng)村信用社目前稅率為6%，則國稅在稅率欄填寫1%。即全部收入減去減除項目和免稅項目的收入額。例如，納稅人從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)所支付的借款利息支出額；又如納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)所支出的購置貨物的價款等等； 第5欄“免稅項目額”系指稅法規(guī)定的營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的允許免稅的項目的營業(yè)額。融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)填寫包括出租貨物價款（相當(dāng)于貸款本金）在內(nèi)的全部租金收入。 “納稅人名稱”，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。 “填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。附件：《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及其附表金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表納稅人識別號填表日期： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）納稅人名稱稅款所屬時間:自年 月 日至 年 月 日營業(yè)額稅率本期經(jīng)營項目全部收入減除項目額免稅項目額應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)納稅額減免稅額已納稅額應(yīng)補(退)稅額12345=23467=5х68=4х6910貨款業(yè)務(wù)貼現(xiàn)、押匯、透支、典當(dāng)業(yè)務(wù)融資租賃業(yè)務(wù)買賣金融商品業(yè)務(wù)金融保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其它金融業(yè)務(wù)保險業(yè)務(wù)儲金業(yè)務(wù)其它以上合計代扣代繳稅款金融機(jī)構(gòu)往來收入投資收益如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管（簽章）法人代表或單位負(fù)責(zé)人（簽章）代理人名稱代理人（簽章）代理人地址經(jīng) 辦 人電 話以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫收到申報表日期接 收 人填表說明： 本申報表適用于金融保險業(yè)企業(yè)填報。三、 以一季度為一個納稅期的，或者以一個月為一個納稅期的，應(yīng)當(dāng)分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款。銀行、財務(wù)公司、信托公司、信用社以一個季主度為納稅期限；上述金融機(jī)構(gòu)第季度末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，應(yīng)在本季度繳納營業(yè)稅。二、 金融保險業(yè)營業(yè)稅申報資料的填報要求（1） 各種報表按填表說明的要求填寫，報送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》。保險業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。第五條 納稅義務(wù)發(fā)生時間貸款業(yè)務(wù)，以財務(wù)制度規(guī)定的利息收入確定進(jìn)間為納稅義務(wù)發(fā)生進(jìn)間；但對各金融機(jī)構(gòu)貸款逾期超過財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)計提應(yīng)收利息的期限且未收到利息時只以備查帳形式凳記的貸款，以實際收到利息之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間（其它金融企業(yè)也按其相應(yīng)的財務(wù)制度規(guī)定的收入確認(rèn)時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間）。六、 外幣折合成人民幣金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。（二） 儲金業(yè)務(wù)保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。計算方法為：某種金融商品加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存金融商品的實際成本＋本期買進(jìn)金融商品的實際成本）／（期初結(jié)存金融商品數(shù)量＋本期買進(jìn)金融商品數(shù)量）本期賣出該種金融商品實際成本＝本期賣出該種金融商品加權(quán)平均單位成本＊賣出金融商品數(shù)量四、 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其它金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）內(nèi)的全部收入包括價外收取的代墊、代付、加價等，從中不得作任何扣除。計算方法為：某種外匯加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存外匯的實際成本＋本期買進(jìn)外匯的實際成本）／（期初結(jié)存外匯數(shù)量＋本期買進(jìn)外匯數(shù)量）本期賣出該種外匯實際成本＝本期賣出該種外匯加權(quán)平均單位成本＊賣出外匯數(shù)量（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其它金融商品的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。計算方法為：某種債券加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存?zhèn)膶嶋H成本＋本期買進(jìn)債券的實際成本）／（期初結(jié)存?zhèn)瘮?shù)量＋本期買時債券數(shù)量）本期賣出該種債券實際成本＝本期賣出該種債券加權(quán)平均單位成本＊賣出債券數(shù)量（三） 外匯轉(zhuǎn)讓為營業(yè)額買賣外匯的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。計算方法為：某種股票加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存股票的實際成本＋本期買進(jìn)股票的實際成本）／（期初結(jié)存股票數(shù)量＋本期買進(jìn)股票數(shù)量）本期賣出該種股票實際成本＝本期賣出該種股票加權(quán)平均單位成本＊賣出股票數(shù)量（二） 債券轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣債券的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。（一） 股票轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。金融商品的買入價，原則上應(yīng)按加權(quán)平均價核算，也可以選用財務(wù)制度允許的其它方式核算。計算方法為：本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用－實際成本）＊（本期天數(shù)／總天數(shù)）實際成本＝貨物購入原價＋關(guān)稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利息支出三、 金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其它四大類來劃分。上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應(yīng)納的營業(yè)稅中抵補。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其它應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。第四條 營業(yè)額的確定一、 貸款業(yè)務(wù)（一） 一般貸款業(yè)務(wù)一般貸款業(yè)務(wù)和的營業(yè)額為貸款利息收入（包括基準(zhǔn)利率計算的利息和加息）。五、 保險業(yè)務(wù)六、 以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅：（一） 金融機(jī)構(gòu)往來利息收入（包括購買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券取得的利息收入）。包括：（一） 股票轉(zhuǎn)讓（二） 債券轉(zhuǎn)讓（三） 外匯轉(zhuǎn)讓（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓四、 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其人金融業(yè)務(wù)（金融界一般稱為中間業(yè)務(wù)）指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務(wù)。二、 融資租賃融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)可以從事融資租賃的單位，開展的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種。第三條 金融保險業(yè)征稅范圍一、 貸款業(yè)務(wù)貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。二、本辦法所稱扣繳義務(wù)人是指：（一） 受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)。（六） 保險公司。（四） 證券交易所。（二） 信用合作社。第二條 本辦法適用范圍本辦法適用于金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。各地在貫徹落實本辦法時，應(yīng)及時總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進(jìn)意見，并分別于2000年6月、10月以書面形式將本地區(qū)的貫徹落實情況、存在問題、改進(jìn)意見報總局（流轉(zhuǎn)稅管理司），總局將對各地的貫徹落實情況進(jìn)行考核，具體考核辦法另行制定。 鑒于此項工作在試行初期工作量較大，而農(nóng)業(yè)銀行的縣級以下機(jī)構(gòu)所開展的業(yè)務(wù)具筆數(shù)多、額度小的特點，因此對農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)可采取分步實施到位的方式，即2000年上半年實施到農(nóng)業(yè)銀行所屬的地（市）級以上分支機(jī)構(gòu)，下半年實施到農(nóng)業(yè)銀行縣級以下機(jī)構(gòu)。十三、本通知的規(guī)定，除有特別規(guī)定處，均按稅收監(jiān)管層次執(zhí)行。匯總納稅保險企業(yè)的工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出，在相應(yīng)會計科目中如實反映，并在企業(yè)所得納稅申報表中如實申報調(diào)整的，由其總機(jī)構(gòu)按規(guī)定統(tǒng)一計算扣除；未在相應(yīng)會計科目中反映和不如實申報的，監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補稅。以租代建（購）的固定資產(chǎn)，其租金支出不得在當(dāng)期扣除，應(yīng)作為建（購）固定資產(chǎn)的成本按規(guī)定提取折舊。十、保險企業(yè)租賃的房屋、電腦及其輔助設(shè)備，屬于融資租賃的，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計提折舊。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指企業(yè)對壽險業(yè)務(wù)和長期險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)果計算提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準(zhǔn)備，按當(dāng)期自留保費收入的50%提取。未報告未決賠款準(zhǔn)備金是指保險企業(yè)已發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的賠款準(zhǔn)備。未決賠款準(zhǔn)備金分已報告未決賠款準(zhǔn)備金和未報告未決賠款準(zhǔn)備金。九、保險企業(yè)按規(guī)定提取的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。七、保險企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按不超過當(dāng)年營業(yè)收入的3‰據(jù)實扣除。預(yù)防費是指保險企業(yè)為防止保險事故發(fā)生，對保險標(biāo)的采取安全防御措施所發(fā)生的費用支出 。保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修工程支出，須報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按前款規(guī)定扣除，未報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。四、保險企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費，實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費可據(jù)實扣除。保險企業(yè)的直銷業(yè)務(wù)不得扣除代理手續(xù)費和傭金。三、保險企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務(wù)實收保費8%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除，保險企業(yè)當(dāng)年支付的傭金可在不超過繳費期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)實收保費5%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除。二、保險企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的項目，一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，財務(wù)、會計制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的，應(yīng)按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。本通知自1990年7月1日起執(zhí)行。經(jīng)多方征求意見和反復(fù)測算，并報送國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批準(zhǔn)，決定作如下改進(jìn)：一、對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。各地自行規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，應(yīng)改按本通知規(guī)定執(zhí)行。四、保險企業(yè)是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)按月代扣稅款并于次月7日內(nèi)將所扣稅款繳入國庫。三、營銷費用的扣除比例為營銷員每月收入的10%至15%?，F(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：一、保險企業(yè)營銷員以一個月內(nèi)取得的收入為一次。七、從事保險業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及本通知的規(guī)定領(lǐng)購、填開、保管、繳銷發(fā)票，建立健全發(fā)票管理制度，按期報送發(fā)票領(lǐng)用存報告表。五、《專用發(fā)票》領(lǐng)購、發(fā)放辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，并報國家稅務(wù)總局備案。付款人或承保險種不同時，不得合并開具一張《專用發(fā)票》。三、由同一付款人統(tǒng)一付款投保同一險種填開多張保單時，可合并開具一張《專用發(fā)票》?！秾Ｓ冒l(fā)票》須由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局集中印制。發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)填開的字跡為淺綠色，業(yè)務(wù)聯(lián)填開字跡為淺蘭色?！秾Ｓ冒l(fā)票》基本聯(lián)次為四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色，第三聯(lián)為記帳聯(lián)，印色為紅色，第四聯(lián)為業(yè)務(wù)聯(lián)，印色為藍(lán)色。電腦票規(guī)格190mm*127mm。財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以外共他險種發(fā)票的式樣和管理方式，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局自行確定。從事財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)必須使用《全國保險業(yè)專用發(fā)票》（以下簡稱《專用發(fā)票》）。1996年1月1日以前金融保險業(yè)以外匯折合計算營業(yè)額仍按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、 本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的通知1996年7月5日 財稅字[1996]50號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局：經(jīng)研究決定，現(xiàn)對金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額的問題通知如下：一、 金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的