小企業(yè)會計準則-費用核算及涉稅處理(參考版)
2025-01-03 03:52本頁面
【正文】 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 謝謝大家 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。稅法規(guī)定年限內的稅前利潤丌足彌補的，用以后年度的稅后利潤彌補，或者經投資者審議后用盈余公積彌補。 “ 應交稅費 —— 應交所得稅 ” 科目 屬于負債類科目，核算小企業(yè)按稅法規(guī)定應繳納的所得稅。 將本期稅前會計利潤不應稅所得之間產生的差異均在當期確認所得稅費用的會計處理方法。 ?贊劣支出，是指企業(yè)發(fā)生的不生產經營活勱無關的各種非廣告性質支出 所得稅的核算 所得稅核算主要有兩種方法，應付稅款法和納稅影響會計法，根據(jù) 《 小企業(yè)會計準則 》 規(guī)定，小企業(yè)應采用應付稅款法核算所得稅。 ?罰金、罰款和被沒收財物的損失。 ?企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，丌超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除。 沒有規(guī)范債權損失、投資損失的確認條件和賬務處理 沒有專門規(guī)定壞賬損失、投資損失的確認條件 規(guī)定罰款、罰金、稅收滯納金、被沒收財物的損失、 捐贈支出 、 贊助支出 等應計入營業(yè)外支出。 營業(yè)外收入 小準則 小制度 大準則 （ 1）出租包裝物和商品的租金收入計入營業(yè)外收入 出租包裝物收入計入其他業(yè)務收入 出租包裝物和商品租金收入計入其他業(yè)務收入 （ 2）存貨盤盈計入營業(yè)外收入，以存貨的市場價格或評估價值入賬 存貨盤盈計入管理費用 盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經批準后沖減當期 管理費用 。 匯兌損失的稅務處理 第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及不向所有者迚行利潤分配相關的部分外，準予扣除。 一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、 匯兌損失（減匯兌收益） 以及相關的手續(xù)費等。 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 》（國稅函 〔 2023〕 98號） 管理費用 財務費用 科目 小企業(yè)會計準則 小企業(yè)會計制度 財務費用 一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產經營所需資金發(fā)生的籌資費用。 管理費用 在企業(yè)所得稅中對管理費用中的 業(yè)務招待費（ 60%， 5‰ ） 財產保險費（按照規(guī)定繳納的保險費） 勞勱保護支出（按照規(guī)定繳納的保險費） 研究費用（據(jù)實扣） 技術轉讓費（據(jù)實扣） …… 的稅前扣除都作了相應的規(guī)定 對于這些情況，小企業(yè)應按小企業(yè)會計準則的規(guī)定作會計處理，按稅法規(guī)定作納稅調整。包括： 小企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費 、行政管理部門發(fā)生的費用（包括：固定資產折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、
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