金融企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)知識(參考版)
2025-01-03 01:14本頁面
【正文】 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 ?金融企業(yè)的財務(wù)報告由會計(jì)報表、會計(jì)報表附注、財務(wù)情況說明書組成。 ?資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 ?資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 ?資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或功能相同的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。 ?明細(xì)核算系統(tǒng) ?綜合核算系統(tǒng) 分戶賬 登記簿 余額表 現(xiàn)金收付日記簿 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表 兩者相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成金融企業(yè)的雙線核算體系 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計(jì)科目 記帳方法 填審憑證 設(shè)置帳戶 帳簿登記 編制報表 財產(chǎn)清查 成本計(jì)算 第五節(jié) 金融企業(yè)的會計(jì)計(jì)量和報告 一、金融企業(yè)的會計(jì)計(jì)量 二、金融企業(yè)的財務(wù)會計(jì)報告 一、金融企業(yè)會計(jì)計(jì)量 ?會計(jì)計(jì)量的要求 ?是指企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入帳并列報于會計(jì)報表及其附注時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。 ? 會計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動的記錄簿冊。 ? 除特殊情況外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。 ?現(xiàn)金收入憑證 ?現(xiàn)金付出憑證 ?轉(zhuǎn)帳借方憑證 ?轉(zhuǎn)帳貸方憑證 ?特種轉(zhuǎn)帳借方憑證（對外業(yè)務(wù)的核算） ?特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證（對外業(yè)務(wù)的核算） ?表外科目收入憑證 ?表外科目付出憑證 76 77 ?特定憑證：適應(yīng)金融業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。 2） ∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 ? 分析 ②：庫存現(xiàn)金： +250000，應(yīng)記錄到借方；而存放中央銀行款項(xiàng)： 250000，應(yīng)記錄到貸方。 借：貸款 — 榕飛電子有限公司貸款戶 貸：吸收存款 — 活期存款 榕飛電子有限公司存款戶 ? 例 14： 某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金 250000元。其會計(jì)分錄為： ? 分析 ① :商業(yè)銀行的資產(chǎn)（貸款）增加 180000元，同時商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款 活期存款）也增加 180000元。 ? 分析 ②：吸收存款 活期存款： 202300，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款 定期存款： +202300元，應(yīng)記錄到貸方。 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 福日電視機(jī)廠存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 ? 例 12：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出202300元，辦理一年期定期存款。其會計(jì)分錄為： ? 分析 ① :商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金）減少 20230元，同時商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款）也減少 20230元。 ③根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方。 2 )會計(jì)分錄的格式： 借： (賬戶名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶名 ) (金額 ) 3)如何編制會計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上 ,按照會計(jì)分錄的格式書寫出會計(jì)分錄 .分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是 : ①引起哪些要素項(xiàng)目的變化 (變化的項(xiàng)目 /金額 /增或減 )。 借 方 貸 方 資產(chǎn)的增加 費(fèi)用的增加 負(fù)債的減少 權(quán)益的減少 收入的減少 負(fù)債的增加 權(quán)益的增加 收入的增加 資產(chǎn)的減少 費(fèi)用的減少 3 借方 賬戶模式總圖 貸方 資產(chǎn)、費(fèi)用 + 資產(chǎn)、費(fèi)用 負(fù)債 、權(quán)益 、收入 利潤 負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤 + 資產(chǎn)、費(fèi)用 余額 負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤 余額 （ 4）記賬規(guī)則的應(yīng)用 —— 編制會計(jì)分錄 記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會計(jì)分錄的編制，而會計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。 （ 3）借貸記賬法 理論依據(jù)：會計(jì)方程式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 根據(jù)會計(jì)方程式的要求分析判斷如何記賬 ,并根據(jù)會計(jì)方程式檢驗(yàn)記賬結(jié)果是否正確。 。 ?理論依據(jù)： 資金來源＝資金運(yùn)用 ?復(fù)式記賬的基本原則 。 比如：收到上級銀行發(fā)來的有價憑證。 二、記賬方法 (1)單式記賬法 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化 ,只對主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄 ,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法 .(通常只設(shè)現(xiàn)金賬 ,人欠和欠人的備忘記錄 ,其它不做記錄 ) ?金融企業(yè)的表外業(yè)務(wù)采取這種方法。 ? 有時，企業(yè)發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)與交易或事項(xiàng)本身并不完全一致。反之 ,凡本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用 ,即使它歸屬于本期 ,也不作為本期的收入和費(fèi)用處理 . （ 2）權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 金融企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 二、記賬方法 （ 1） 現(xiàn)金收付制 ?以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,確定本期收入和費(fèi)用 ,在現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上 ,凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用 ,不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)費(fèi)用處理 。 ? 該科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類科目不反映在會計(jì)報表內(nèi)。 ： ?資產(chǎn)類 ?負(fù)債類 ?資產(chǎn)負(fù)債共同類 ?所有者權(quán)益類 ?成本類
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