金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)ppt課件(參考版)
2025-01-11 17:08本頁(yè)面
【正文】 。 ?資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量 二、金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告 ?是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件 ?金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。 ?資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 ?資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或功能相同的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 ? 賬務(wù)組織包括明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng) ?明細(xì)核算系統(tǒng) ?綜合核算系統(tǒng) 分戶賬 登記簿 余額表 現(xiàn)金收付日記簿 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表 兩者相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成金融企業(yè)的雙線核算體系 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目 記帳方法 填審憑證 設(shè)置帳戶 帳簿登記 編制報(bào)表 財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算 第五節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告 一、金融企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量 二、金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量 ?會(huì)計(jì)計(jì)量的要求 ?是指企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入帳并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。以防流弊 四、賬務(wù)組織 ? 金融業(yè)的賬務(wù)組織分為：會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、記賬程序、賬務(wù)核對(duì)。 78 由單位提交 聯(lián)行寄來(lái) 票據(jù)交換提回 一般采用一式數(shù)聯(lián)次 ?會(huì)計(jì)憑證的處理與管理 ? 會(huì)計(jì)憑證的填制 ? 會(huì)計(jì)憑證的審核 ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 ? 堅(jiān)持先外后內(nèi)，先急后緩；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先付款單位賬后收款單位賬。 三、會(huì)計(jì)憑證 ?會(huì)計(jì)憑證的作用 ?會(huì)計(jì)憑證設(shè)置原則 ?會(huì)計(jì)憑證的種類 ? 按照核算程序和用途分：原始憑證和記賬憑證 ? 按其格式和用途分： 基本憑證（八種）、特定憑證 ? 按其表面形式分：?jiǎn)问綉{證、復(fù)式憑證 ? 核算方法分：表內(nèi)科目憑證、表外科目憑證 ?會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容 ? 通用的基本憑證（傳票）：根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記賬憑證。 ?借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (6)借貸試算平衡 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系： 1） ∑ 借方發(fā)生額 =∑ 貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。其會(huì)計(jì)分錄為： ?分析 ① :商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金）增加 250000元，同時(shí)商業(yè)銀行的資產(chǎn)（存放中央銀行款項(xiàng)）減少 250000元。 ? 分析 ②：貸款： +180000，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款： +180000元，應(yīng)記錄到貸方。 ? 借：吸收存款 —活期存款 —海峽存款戶 貸：吸收存款 —定期存款 —海峽存款戶 ? 例 13：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款 180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 分析 ① :商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款 ——活期存款）減少 202200元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款 ——定期存款）增加202200元。 ? 分析 ②：庫(kù)存現(xiàn)金： 20220，應(yīng)記錄到貸方；而吸收存款： 20220元，應(yīng)記錄到借方。 2 ) 會(huì)計(jì)分錄的格式： 借： (賬戶名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶名 ) (金額 ) 3)如何編制會(huì)計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上 ,按照會(huì)計(jì)分錄的格式書寫出會(huì)計(jì)分錄 .分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是 : ①引起哪些要素項(xiàng)目的變化 (變化的項(xiàng)目 /金額 /增或減 ) ②根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶名稱及金額 ③根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方 （ 5）借貸記賬法的具體運(yùn)用 ? 例 11：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金 20220元。 借 方 貸 方 資產(chǎn)的增加 費(fèi)用的增加 負(fù)債的減少 權(quán)益的減少 收入的減少 負(fù)債的增加 權(quán)益的增加 收入的增加 資產(chǎn)的減少 費(fèi)用的減少 3 借方 賬戶模式總圖 貸方 資產(chǎn)、費(fèi)用 + 資產(chǎn)、費(fèi)用 負(fù)債 、權(quán)益 、收入 利潤(rùn) 負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) + 資產(chǎn)、費(fèi)用 余額 負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) 余額 （ 4）記賬規(guī)則的應(yīng)用 ——編制會(huì)計(jì)分錄 記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。 。 ，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行等額記錄。 收：有價(jià)單證 (2)復(fù)式記賬法 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化 ,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法 .常用的是借貸記賬法。以“ 收 ” 、 “ 付 ” 作為記帳符號(hào)。為了明確會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)基礎(chǔ)，更真實(shí)地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng) 發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng) 期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入 ,不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)的收入處理 。如 “ 有價(jià)單證 ” 、 “ 已兌付有價(jià)單證 ” 、 “ 空白重要憑證 ” 等。 ? 該科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上 。 （
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