【正文】 納稅人持以下資料前往指定的服務單位購買防偽稅控專用設備： （ 1）《稅務登記證》（副本）。填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》并攜帶稅務登記證副本遞交到主管稅務機關(guān)文書受理窗口錄入防偽稅控企業(yè)資格，文書受理窗口錄入完畢后發(fā)放《深圳市國家稅務局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。 利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退深圳市國稅局簡易辦稅手冊 57 稅的，應當依照《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照《 全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。 利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內(nèi)容。 虛開稅款數(shù)額 50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 30萬元以上的； 虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的； 具有其他特別嚴重情節(jié)的。 虛開稅款數(shù)額 1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 5000元以上的，應當依法定罪處罰。 有虛開增值稅專用發(fā)票行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。 （二）虛開增值稅專用發(fā)票 具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”： 人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票； 進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票 。 對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處 1萬元以下的罰款。 溫馨 提示： 一般納稅人不得向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。 四、代開發(fā)票 （一）代開普通發(fā)票 納稅人如需向稅務機關(guān)申請代開普通發(fā)票，可登錄深圳市國家稅務局網(wǎng)站辦稅服務廳的代開發(fā)票模塊錄入并提交代開發(fā)票的相關(guān)信息，打印出《網(wǎng)上代開發(fā)票申請信息表》，深圳市國稅局簡易辦稅手冊 54 或填寫《代開普通發(fā)票申請信息表》（網(wǎng)上下載或辦稅服務廳領?。?，并攜帶以下資料前往稅務機關(guān)辦理： 法身份證件； （或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明，對個人小額銷售貨物和勞務只需提供身份證明； （適用于免稅項 目）。 深圳市國稅局簡易辦稅手冊 53 三、發(fā)票繳銷 納稅人需要辦理繳銷發(fā)票手續(xù)的，需填寫《發(fā)票繳銷登記表》（網(wǎng)站下載或者辦稅服務廳領?。y帶以下資料前往稅務機關(guān)發(fā)票供售部門辦理發(fā)票繳銷手續(xù)： 1.《稅務登記證》（副本）； ； 《稅務登記變更申請表》或《注銷稅務登記申請審批表》； ； ，需先行在防偽稅控機將發(fā)票退回至 IC卡，并攜帶 IC卡。 （五）購票特批 企業(yè)如出現(xiàn)被列為非正常戶或因稽查案件被停止供應發(fā)票等情形又確實需要領購發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請購票特批。 （ 2）調(diào)整開票限額。納稅人如需調(diào)整增值稅普通發(fā)票的最大開票限額，可向主管稅務機關(guān)提出調(diào)整開票限額的申請，具體申請程序及資料如下： （ 1）提交申請。審批通過以后，納稅人需攜帶 IC卡前往主管稅務機關(guān)調(diào)整開票限額。對于調(diào)高增值稅專用發(fā)票最高開票限額的納稅人，應按規(guī)定繳銷結(jié)存空白專用發(fā)票。填寫《防偽稅控企業(yè)最高開票限額申請表》并攜帶稅務登記證副本、單筆銷售業(yè)務、單臺設備銷售合同及其復印件和履行合同的 證明材料 (無簽訂購銷合同的除外 )遞交到主管稅務機關(guān)文書受理 窗口。 （四）增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票開票限額的調(diào)整 。 （二）發(fā)票驗舊供新 納稅人已領購的發(fā)票使用完畢后，如仍需領購發(fā)票，可攜帶以下資料辦理驗舊供新： 1.《稅務登記證》（副本）； 2.《發(fā)票領購驗銷登記簿》； 3.《發(fā)票驗舊供新表》； ； ，以及單聯(lián)發(fā)票的納稅人，如果需要手工驗銷發(fā)票，應提供開票清單及最后一張發(fā)票的記帳聯(lián)； 納稅人，還應提供含開票信息的 U盤； 辦理銀稅庫聯(lián)網(wǎng)的納稅人，還應提供有“深銀聯(lián)”標志的銀行信用卡或借記卡； IC卡。 （ 4）納稅人需要修改購票密碼的，可憑稅務登記證（副本）、發(fā)票領購簿及購票密碼到發(fā)票窗口辦理。 （ 2）發(fā)票領購簿內(nèi)頁打印使用完畢，納稅人可以憑稅務登記證（副本）、發(fā)票領購簿和購票密碼到發(fā)票窗口換領新發(fā)票領購簿。 溫馨提示： ，《發(fā)票驗舊供新表》可只填寫供新； 《發(fā)票領購驗銷登記簿》使用注意事項： （ 1） 2020年 7月 1日起，深圳市國家稅務局將為所有納稅人免費更換磁條式發(fā)票領購簿，納稅人可帶齊稅務登記證（副本）、購票員身份證明和原發(fā)票領購簿到 各辦稅服務大廳辦理。 。 《發(fā)票領購驗銷登記簿》。 。 2020年 8月 20日以后新開業(yè)的納稅人，辦理開業(yè)稅務登記完成增值稅稅種登記的同時，自動核定商品銷售發(fā)票或加工修理修配發(fā)票百元 1本，納稅人如購買 1本百元商品銷售發(fā)票或 1本加工修理修配發(fā)票，無須申請。 二、發(fā)票領購 （一）首次領購發(fā)票 深圳市國稅局簡易辦稅手冊 48 納稅人如需要使用發(fā)票，可按以下流程向稅務機關(guān)申請領購： 。納稅人可編輯手機短信“ FP發(fā)票代碼 發(fā)票號碼 開票 單 位 稅務 登 記 號”， 移 動用 戶 發(fā)送 到106573457712366，聯(lián)通用戶發(fā)送到 10655961261查詢發(fā)票真?zhèn)巍? （六）發(fā)票 真?zhèn)尾樵? 。萬元版發(fā)票的發(fā)票聯(lián)大寫金額欄復寫后，“萬位”和“千位”欄文字在紫外燈下呈綠色熒光反應，其余位數(shù)沒有熒光反應。 他特征。票頭第二行“發(fā)票聯(lián)”等聯(lián)次名稱采用黑體。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、換票聯(lián)的發(fā)票監(jiān)制章和深圳市國稅局簡易辦稅手冊 47 發(fā)票號 碼印色為紅色防偽專用熒光油墨，其他聯(lián)次為藍色。銷貨清單、深圳市國家稅務局沒收假發(fā)票憑證采用普通無碳壓感紙印制。 （五）普通發(fā)票的基本特征 。如果填錯，則應作廢該份發(fā)票； 、轉(zhuǎn)讓和 為其他單位代開發(fā)票； ，不得拆本使用發(fā)票； ，虛開發(fā)票； 深圳市國稅局簡易辦稅手冊 46 ； ； ，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶空白發(fā)票填開； ； 范圍； ； ； 。 （三）開具發(fā)票的相關(guān)要求 依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定，開具發(fā)票應符合以下要求： 、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，應向付款方開具發(fā)票； 、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票； 。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。 增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。其中，增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。 深圳市國稅局簡易辦稅手冊 44 第四節(jié) 發(fā)票管理 一、發(fā)票常識 （一）發(fā)票的基本含義 發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。 。納稅人辦理退稅需填寫一式兩份《車輛購置稅退稅申請表》（網(wǎng)站下載或辦稅服務廳領?。┎⑻峁┮韵沦Y料： （打印件）； （加蓋公章），提供與納稅 人名稱一致的銀行賬號； ； ，車輛購置稅繳稅憑證原件； 車管所“辦理車管業(yè)務退辦通知書”。 溫馨提示： 個體工商戶辦理退稅時如若賬號為銀行儲蓄存折賬號的，必須提供該賬號的儲蓄存折復印件。 五、申請退稅的處理程序 （一）一般退稅程序 納稅人辦理日常退稅的情形包括：誤收退稅、先征后退、減免退稅、匯算結(jié)算退稅， 不包括出口退稅?，F(xiàn)行的操作是年終多繳稅額抵繳次年應納稅額，到次年年終還未抵繳完畢則辦理退稅手續(xù)。 溫馨提示： 抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待繳稅款，順序不可前后倒置；增值稅應退稅款抵扣欠繳稅款比照該條 款執(zhí)行。 深圳市國稅局簡易辦稅手冊 42 四、多繳稅額的處理程序 （ 一 ） 增值稅 增值稅納稅人在日常申報表中預繳稅額多于應納稅額的部分，多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。 ，屬于上述的特殊困難 : （ 1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（ 2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 三、延期繳稅 （一）申請延期繳稅 、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律 、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。 二、稅款繳納期限 各稅種的稅款繳納期限有如下幾種： （一）增值稅按月申報，繳款期限為次月的 1日至 15日（節(jié)假日順延）； （二）消費稅按月申報，繳款期限為次月的 1日至 15日（節(jié)假日順延 ）； （三）企業(yè)所得稅按季度預繳，繳款期限為季度結(jié)束后次月的 1日至 15日（節(jié)假日順延）；企業(yè)所得稅年度申報，繳稅期限是年度結(jié)束后次年的 1月至 5月（節(jié)假日順延）； （四）車輛購置稅自購買之日、進口之日或其他方式取得之日起 60日（節(jié)假日順延）內(nèi)申報納稅。 溫馨提示： ，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 （三 ）車輛購置稅繳款方式 車輛購置稅稅款應當一次繳清。 （二）銀稅聯(lián)網(wǎng)銀行 聯(lián)網(wǎng)銀 行共 16家， 具體包括：中信實業(yè)銀行、深圳發(fā)展銀 行、民生銀行、招商銀行、光大銀行、農(nóng)村 商業(yè)銀行 、廣東發(fā)展銀行、工商銀行、建設銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行、興業(yè)銀行、深圳 平安 銀行、上海浦東發(fā)展銀行 、華夏銀行 等。未辦理納稅帳戶的納稅人可以 pos機刷卡或支付現(xiàn)金等方式繳納稅款； 。目前繳納稅款的主要方式有以下幾種： 。 溫馨提示： 凡財務會計報表報送成功的，納稅人如需要進一步修改、作廢和更正財務會計報表數(shù)據(jù)，應向全市范圍內(nèi)任一國稅辦稅服務廳前臺提交數(shù)據(jù)正確并加蓋 公章的財務會計報表紙質(zhì)資料。 按規(guī)定需要報送財務會計報表月報、年報的納稅人，應在規(guī)定時間內(nèi)通過“深圳市國家稅務局門戶網(wǎng)站（ ） —— 辦稅服務廳”中“財務會計報表申報”欄目，報送財務報表月報、年報規(guī)定報表的電子數(shù)據(jù)。 （二）報送期限及報送方式 財務會計報表的月報的報送期限是月度終了后的十五天內(nèi)（逢節(jié)假日順延）。沒有定稅的個體戶和個人獨資企業(yè)屬于增值稅小 規(guī)模納稅人，不屬于雙定戶，現(xiàn)階深圳市國稅局簡易辦稅手冊 38 段暫緩報送財務會計報表（含月報、年報）。年報必報種類為《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》；納稅人所適用的會計規(guī)定需要編報《現(xiàn)金流量表》《所有者權(quán)益變動情況表》年報的，納稅人也需報送該報表。年報必報種類為《資產(chǎn)負債表》、 《利潤表》，納稅人所適用的會計規(guī)定需要編報《現(xiàn)金流量表》、《所有者權(quán)益變動情況表》年報的，納稅人也需報送該報表。 六、財務會計報表報送 （一）報送范圍 增值稅一般納稅人需報送財務會計報表月報、年報。納稅人向退稅部門提供申報系統(tǒng)生成的正式申 報軟盤及申報系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、經(jīng)征稅部門簽章的當期《增值稅納稅申報表》時，應同時提供以下資料： （出口退稅專用）； ； 3.《出口收匯核銷單》（出口退稅專用）或中遠期收匯證明（深圳市出口企業(yè)申報時不需提供紙質(zhì)核銷單）； 《代理出口貨物證明》； 進料加工業(yè)務的企業(yè)還需填報：《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明 細表》、深圳市國稅局簡易辦稅手冊 37 《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。 （三）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報 一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日 (以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準 )起 90日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)退稅部門申報辦理出口貨物退 (免 )稅手續(xù)，退稅申報期為 每月 1～ 15日 (逢節(jié)假日順延 )，目前實行隔月申報（如： 1月出口的貨物于 3月 1日至 15日進行退稅申報）。納稅人向退稅機關(guān)提供申報系統(tǒng)生成的正式申報軟盤及申報系統(tǒng)打印的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》 、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》進行正式退稅申報時，需同時提供以下資料： （抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)情況表；購進貨物開具的增值稅專用發(fā)票應自開票之日起 30日內(nèi)辦理認證手續(xù)； （出口退稅專用）。 （二）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報 一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之