財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第九章固定資產(chǎn)(參考版)
2024-10-11 15:29本頁(yè)面
【正文】 C、固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 （二）會(huì)計(jì)處理：作為 前期差錯(cuò)處理 49 第五節(jié) 固定資產(chǎn)清查 （二）會(huì)計(jì)處理：作為前期差錯(cuò)處理 盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整（ 營(yíng)業(yè)外收入 ） 確定交納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整（ 所得稅費(fèi)用 ） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益 借：以前年度損益調(diào)整（ 本科目余額 ） 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 50 第六節(jié) 固定資產(chǎn)減值的核算 固定資產(chǎn) 在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該廠房已計(jì)提減值準(zhǔn)備 1萬(wàn)元。 44 有關(guān)會(huì)計(jì)處理為： A、借：固定資產(chǎn)清理 機(jī)床 3 000 累計(jì)折舊 70 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 000 貸：固定資產(chǎn) 機(jī)床 79 000 B、借：固定資產(chǎn)清理 機(jī)床 100 貸：現(xiàn)金 100 C、借：原材料 其他材料 2 000 貸：固定資產(chǎn)清理 機(jī)床 2 000 D、借：營(yíng)業(yè)外支出 ——清理?yè)p失 1 100 貸：固定資產(chǎn)清理 機(jī)床 1 100 45 【 案例 】 A公司出售一幢閑置廠房。 結(jié)構(gòu)： 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及稅金 清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和賠款等 余：清理凈損失 或余：清理凈收益 明細(xì)帳：按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入 42 （二）處理步驟 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 反映發(fā)生的清理費(fèi)用和稅金（如： 5%的 營(yíng)業(yè)稅等） 反映出售收入和處理殘料 處理保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償 處理清理凈損益 43 二、報(bào)廢、出售或毀損固定資產(chǎn)的核算（一）報(bào)廢的核算 例： A 公司一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床使用期滿，進(jìn)行報(bào)廢處理。 38 五、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)核算 （一）帳戶設(shè)置：“累計(jì)折舊” 帳戶（“固定資產(chǎn)”的備抵帳戶） （二）會(huì)計(jì)處理： 編制 “固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表” （ 1）對(duì)于采用平均年限法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)（由于各年折舊 額相等） 本月應(yīng)計(jì)折舊額 =上月固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額 +上月增加的固定資產(chǎn)本月應(yīng)計(jì)提的折舊額 上月減少的固定資產(chǎn)本月不再計(jì)提的折舊額 （ 2）對(duì)于采用工作量法和加速折舊法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)（由 于各年折舊額不等） 不能采用上述滾動(dòng)計(jì)算，只能先計(jì)算年折舊額，再計(jì)算月折舊額 39 帳務(wù)處理 據(jù) “固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，按用途 借 : 制造費(fèi)用 — 某車間（折舊費(fèi)） （生產(chǎn)車間） 管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) （管理部門） 銷售費(fèi)用 — 折舊費(fèi) （銷售機(jī)構(gòu)） 在建工程 （自建固定資產(chǎn)用） 其他業(yè)務(wù)成本 — 出租固定資產(chǎn) （經(jīng)營(yíng)租出）等 貸 : 累計(jì)折舊 注：固定資產(chǎn)折舊一般不進(jìn)行明細(xì)核算，如需了解某項(xiàng)固定 資產(chǎn)折舊，可通過(guò) “固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”了解或通過(guò)“固定資 產(chǎn)卡片”的資料計(jì)算后了解。 但應(yīng)注意： 當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提，從下月起計(jì)提折舊； 當(dāng)月減少固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，下月起不提； 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。 15 6 400 44 800 5 200 5 48 000 1 1247。 15 12 800 28 800 21 200 3 48 000 3 3247。 36 【 案例 】 仍用案例 3，要求采用年數(shù)總和法計(jì)算 應(yīng)提折舊總額 =原值－預(yù)計(jì)凈殘值 =50 000－ 2 000=48 000元 分母 ( 15 )=1＋ 2＋ 3＋ 4＋ 5 年限 應(yīng)提折舊總額 （基數(shù)） 尚可用年限 折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊額 期末 折余價(jià)值 0 50 000 1 48 000 5 5247。 2 － 4 400 43 600 6 400 5 6 400 － 4
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