【正文】 華安盛道版權(quán)所有 預(yù)算執(zhí)行同目標(biāo)管理結(jié)合 目標(biāo)管理（ MBO=Management By Objective） 自我改進(jìn)與外腦咨詢相結(jié)合 。華安盛道版權(quán)所有 練 習(xí) 現(xiàn)在該部門 (一科）準(zhǔn)備購(gòu)入設(shè)備備件：步進(jìn)馬達(dá)，型號(hào) SP1，數(shù)量； 2個(gè)， 該部門自己找了一家“常遠(yuǎn)公司”，其單價(jià)為： 120元 /個(gè) 該部門在期初被批準(zhǔn)預(yù)算如下： 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一個(gè)執(zhí)行程序 華安盛道管理咨詢公司 169。 ? 相互管理： 使用、核準(zhǔn)、執(zhí)行相互制衡，避免不良現(xiàn)象出現(xiàn)。 例：預(yù)算編號(hào) 01111的項(xiàng)目在 2月份一科，預(yù)算該項(xiàng)目為10萬(wàn)元。華安盛道版權(quán)所有 預(yù)算步驟及要點(diǎn) ? 基礎(chǔ)：財(cái)務(wù)部門為首制定統(tǒng)一預(yù)算規(guī)則 ? 各部門預(yù)算中特別羅列十大明細(xì)表 ? 財(cái)務(wù)部編制的整體預(yù)算 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 現(xiàn)金預(yù)算 科目 1月 2月 3 4月 合計(jì) 期初現(xiàn)金余額 a 30 35 35 35 30 總收入 b 900 990 970 920 3780 可用現(xiàn)金總量 c =a+b 930 1015 1005 955 3905 總支出 d 1000 900 830 810 3540 最低現(xiàn)金額 e 35 35 35 35 35 現(xiàn)金需求總量 f=d+e 1035 935 865 845 3575 現(xiàn)金盈余（不足） g=cf (105) 90 140 110 235 融資：期初借入 h 150 0 0 0 150 期末歸還 l － 50 50 50 150 月利息 1% m － 1 3 總?cè)谫Y額（歸還） n 150 () (51) () (3) 期末現(xiàn)金余額 p =cd+n 50 89 單位：萬(wàn)元 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 第 6步：制定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)表 (稅前 ) 科 目 金額 備注說(shuō)明 收入 a 1400萬(wàn) 來(lái)自收入預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本 b 910萬(wàn) 來(lái)自產(chǎn)品銷售成本預(yù)算 毛利 c 490萬(wàn) c=a－ b 其他非生產(chǎn)成本 d 250萬(wàn) 來(lái)自非生產(chǎn)部門預(yù)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) e 240萬(wàn) e=c－ d= a－ b－ d 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 第 4步：公司銷售產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 在各部門預(yù)算基礎(chǔ)上（除去銷售與研發(fā)等），由財(cái)務(wù)部門編制 科 目 金額 備注說(shuō)明 期初成品存貨 a1月 1日 50萬(wàn) 來(lái)自每半年的大盤點(diǎn)數(shù)據(jù) 直接原材料 b 6000萬(wàn) 來(lái)自采購(gòu)部原材料預(yù)算 人工費(fèi) c 100萬(wàn) 來(lái)自人工費(fèi)預(yù)算 間接制造成本 d 200萬(wàn) 來(lái)自各部門預(yù)算 制造貨物成本 e 900萬(wàn) e=b＋ c＋ d 待售貨物成本 f 950萬(wàn) f= a＋ b＋ c＋ d 期末成品存貨 g 40萬(wàn) 來(lái)自期末成品存貨預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本 h 910萬(wàn) h =f－ g=f－（ a＋ b＋ c＋ d） 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 直接原材料采購(gòu)預(yù)算（含用量） 月分 項(xiàng) 目 A1 … An 合計(jì) 1月 原料標(biāo)準(zhǔn)成本 a A產(chǎn)品本月采購(gòu)金額 : 單位用量 b（來(lái)自技術(shù)） 2 當(dāng)月用量 c（來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算） 198342 期初材料存貨 d 1250 本月采購(gòu)量 e=b c－ d 197092 本月采購(gòu)金額 f=e a 98546 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 各部門預(yù)算中特別羅列十大明細(xì)表 （ 各部門預(yù)算中需特別說(shuō)明） 收入預(yù)算（生產(chǎn)預(yù)算） 勞務(wù)費(fèi)（人工費(fèi)）預(yù)算 直接原材料采購(gòu)預(yù)算（含用量） 直接原材料采購(gòu)改善（ KAIZEN）預(yù)定 表 固定資產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本預(yù)算 新產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算 制造過(guò)程消耗特大項(xiàng)目的預(yù)算 其他特別需要關(guān)注的預(yù)算（例如：遠(yuǎn)途出差、教育培訓(xùn) ,，較大基建） 華安盛道管理咨詢公司 169。 當(dāng)期新投入的固定資產(chǎn)有個(gè)部門預(yù)算 為提高預(yù)算效率及公司成本秘密，一般由財(cái)務(wù)部門 直接列出預(yù)算。華安盛道版權(quán)所有 固定成本預(yù)算 固定成本 ：在預(yù)算期間內(nèi)，成本總額不變的項(xiàng)目， 在制造業(yè)不隨產(chǎn)量變化的費(fèi)用。 華安盛道管理咨詢公司 169。 變動(dòng)成本預(yù)算以各直接部門進(jìn)行為宜。華安盛道版權(quán)所有 根據(jù)以往歷史數(shù)據(jù)將日常經(jīng)費(fèi)分類 財(cái)務(wù)部門為首制定統(tǒng)一預(yù)算規(guī)則 同各部門協(xié)商后明確分類 制訂日常預(yù)算編碼規(guī)則 提供按現(xiàn)在編碼規(guī)則下，過(guò)去各部門各項(xiàng)目的數(shù)據(jù) 各部門開(kāi)始自主編制預(yù)算案版 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 預(yù)算 編號(hào) 科目?jī)?nèi)容 1月 6月 總計(jì) 01111 一科產(chǎn)品測(cè)試用耗材 8 … 12 50 02111 二科產(chǎn)品測(cè)試用耗材 6 … 7 45 03112 制造部生產(chǎn)用工具 1 … 3 5 03113 制造部其它耗材 2 … 2 12 110 生產(chǎn)用直接輔助材 17 … 24 112 03121 廠房維修與保養(yǎng) 01122 一科設(shè)備維修與保養(yǎng) 120 維修與保養(yǎng) 華安盛道管理咨詢公司 169。 ? 假定生產(chǎn)部門只需預(yù)算生產(chǎn)輔助用料及辦公用品 ? 假定辦公室只需預(yù)算辦公用品 為了實(shí)際執(zhí)行預(yù)算方便，請(qǐng)對(duì)上述 2個(gè)部門的 3個(gè)預(yù)算項(xiàng)目編碼 華安盛道管理咨詢公司 169。 華安盛道管理咨詢公司 169。一般說(shuō)來(lái)，編碼可以賦予人名、地名、品名、單位名以及其他名稱不變的固有名詞。華安盛道版權(quán)所有 某企業(yè)實(shí)施預(yù)算失敗事例 ? 某企業(yè)實(shí)施預(yù)算 1年失敗 原因： 財(cái)務(wù)部沒(méi)有制訂出預(yù)算實(shí)施具體程序 最高層不受預(yù)算約束 各部門一把手沒(méi)有認(rèn)真積極參與 有了觀念，必須還要重視方法，只有具體的方法才 能解決具體問(wèn)題 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 世界一流企業(yè)（ JIT=Just In Time） 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（零庫(kù)存） =預(yù)計(jì)銷量 普通企業(yè)： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售＋期末成品存貨目標(biāo) －期初產(chǎn)品存貨 月 機(jī)型類別 A B C D 合計(jì) 1月 預(yù)計(jì)銷售 a 99 期末成品存貨目標(biāo) b 1 總需求 c=a+b 100 期初成品存貨 d 3 預(yù)計(jì)產(chǎn)量 e=cd= a+b d 97 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 企業(yè)預(yù)算全過(guò)程 收入預(yù)算 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算 直接原材料預(yù)算 固定資產(chǎn)及經(jīng)費(fèi)預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本預(yù)算 營(yíng)銷成本預(yù)算 顧客服務(wù)預(yù)算 管理費(fèi)用 利潤(rùn)預(yù)算表 財(cái)務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 資金預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算 以上為各部門預(yù)算，使用， 財(cái)務(wù)部門審核 勞務(wù)費(fèi)預(yù)算 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 預(yù)算的時(shí)間跨度 ? 一年的預(yù)算最常用 ? 前半年（或第 1個(gè)季度）要落實(shí)到月 ? 半年（或 1個(gè)季度）對(duì)一年的預(yù)算做修改同時(shí)，要落實(shí)到月。 溝通讓所有部門理解并接受執(zhí)行公司目標(biāo)。 不論大小部門都要參與編制自己部門的預(yù)算 部門一把手親手把關(guān) 華安盛道管理咨詢公司 169。再經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)（或經(jīng)理）及經(jīng)營(yíng)班子 審核后 ，確定支出項(xiàng)目及各項(xiàng)目的費(fèi)用。華安盛道版權(quán)所有 部門報(bào)計(jì)劃 ？ 庫(kù)房確認(rèn) 批準(zhǔn)購(gòu)買 財(cái)務(wù)核算 考核與 獎(jiǎng)罰 以買設(shè)備備件為例 : 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 標(biāo)準(zhǔn)直接材料費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)成本 標(biāo)準(zhǔn)直接勞務(wù)費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)間接費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn) 原料費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn) 染料及 助劑費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn) 輔助材 料費(fèi) 原料 標(biāo) 準(zhǔn) 價(jià) 格 原料 標(biāo)準(zhǔn) 消費(fèi) 量 染料 助劑 標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格 染料 助劑 標(biāo)準(zhǔn) 消費(fèi) 量 輔助 材料 標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格 輔助 材料 標(biāo)準(zhǔn) 消費(fèi) 量 標(biāo)準(zhǔn) 人工 費(fèi)率 用人 計(jì)劃 標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè) 時(shí)間 根據(jù)預(yù)測(cè) 生產(chǎn)計(jì)劃 (作業(yè)時(shí)間 ) 預(yù)定間接 費(fèi)率 各部門 的變動(dòng) 預(yù)算表 副產(chǎn) 物標(biāo) 準(zhǔn)價(jià) 格 副產(chǎn) 品標(biāo) 準(zhǔn)產(chǎn) 生量 某化工廠使用的“標(biāo)準(zhǔn)成本體系” 預(yù)算與執(zhí)行制度 華安盛道管理咨詢公司 169。加速會(huì)計(jì)報(bào)表編制，便于各成本中心之間半成品內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定等。 有利于價(jià)格決策，有利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的定價(jià)。華安盛道版權(quán)所有 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本