基礎(chǔ)會計課件第八章(參考版)
2024-10-06 17:33本頁面
【正文】 也是各種會計核算形式的主要區(qū)別之 處 。 2． 日記總賬核算形式的基本內(nèi)容 其核算程序是： ? （ 1） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； ? （ 2） 根據(jù)記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細賬； ? （ 3） 根據(jù)記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記日記總賬； ? （ 4） 日記總賬定期與有關(guān)明細賬核對； ? （ 5） 根據(jù)日記總帳 、 明細賬和其他有關(guān)資料編制會計報表 。 （ 4） 缺點： 當(dāng)會計科目很多時 ， 帳頁就需要加大 ， 不便使用 ， 而且記賬時容易 串行 ， 在會計人員較多時 ， 日記總賬也不便記賬分工 。 （ 2） 特點：根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總帳 。 （三）適用： 這種賬務(wù)處理程序應(yīng)用不廣，一般只適用于收付款業(yè)務(wù)較多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)又較少的單位采用。 三、 優(yōu)、缺點及適用范圍 （一）優(yōu)點 簡化了核算手續(xù)，減少了重復(fù)勞動，提高了工作效率； 日記賬采用多欄式，可以清晰、全面反映貨幣資金的來龍去脈，特別是貨幣資金。 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)，因為已經(jīng)包括在有關(guān)日記賬的收入和支出合計欄內(nèi)，所以各專欄中的現(xiàn)金和銀行存款數(shù)不必再登記入總賬中，以免重復(fù)。 凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，根據(jù)收、付款憑證直接計入多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬內(nèi)，定期或月終按專欄匯總，并將專欄的本月合計數(shù)，直接登記到總賬的有關(guān)賬戶。具體的：在現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入、支出欄下，各按對應(yīng)的科目設(shè)置若干專欄。 第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 一、 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序意義 （一）概念 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序時制現(xiàn)金、銀行存款日記賬采用多欄式的賬務(wù)處理程序。 總賬記錄成為綜合性數(shù)據(jù) ， 不再反映每筆業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系 ， 從而不便于查對賬目和進行會計分析 。 三 、 優(yōu) 、 缺點及適用范圍 （ 一 ） 優(yōu)點： 匯總方法最簡便 ， 簡化了登總賬的工作； 登總賬前即可通過科目標進行試算平衡 。 科目匯總表核算形式是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 ， 并據(jù)以定期登記總帳 。 （ 三 ） 科目匯總表的編制 確定匯總的起訖時間 （ 一般逢 旬或按月 ） ； 將匯總期內(nèi)所涉及的會計科目按一定順序填列在表內(nèi)的 “ 會計科目 ” 欄內(nèi)； 采用 “ 丁 ” 字賬戶工作底稿將記賬憑證中每一個會計科目的借 、 貸方發(fā)生額加計后 ， 分別填入表內(nèi)各相應(yīng)會計科目的 “ 借方
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