工程經(jīng)濟(jì)要素與估算方法(參考版)
2024-09-22 20:58本頁(yè)面
【正文】 納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。它是可進(jìn)產(chǎn)品成本費(fèi)用的稅金。 三、銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售收入 =產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià) 產(chǎn)品年銷(xiāo)售量 四、稅金及附加 1. 特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性 2. 稅種 （ 1）流轉(zhuǎn)稅及附加：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 （ 2）資源稅：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅 注：（ 1）（ 2）是從銷(xiāo)售收入中直接扣除的，故可通稱(chēng)為 銷(xiāo)售稅金及附加。 8. 其他費(fèi)用 （ 1）含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。 (2)攤銷(xiāo)費(fèi)的計(jì)算 計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。 年度 折舊率 折舊費(fèi)用 賬面價(jià)值 0 10500 1 6/21 2857 7653 2 5/21 2381 5262 3 4/21 1905 3357 4 3/21 1428 1929 5 2/21 952 977 6 1/21 477 500 2116211 )(t)N ( N)(tNd ???????折舊費(fèi)用 =(10500500) 折舊率 解： 折舊率 例：某固定資產(chǎn)原值 50000元，預(yù)計(jì)使用年限 5年，預(yù)計(jì) 凈殘值 2022元，采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。按年數(shù)總和法折舊。 年數(shù)總和是指在折舊期 N年內(nèi)，各年年份數(shù)的累積之合。在 殘值率 較高或沒(méi)有殘值的情況下，就不會(huì)是最后兩年轉(zhuǎn)為直線法。試計(jì)算 5年中每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。一般采用下列公式進(jìn)行判斷： 按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額＜ (賬面價(jià)值－預(yù)計(jì)凈殘值 ) 剩余折舊年限 雙倍余額遞減法 【 例 】 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值 10000元，預(yù)計(jì)使用年限 5年，估計(jì)凈殘值 1500元清理費(fèi)用 500元。各年的折舊費(fèi)和賬面價(jià)值如下表： 余額遞減法 (定率遞減法 ) 年度 年折舊費(fèi) 年末賬面價(jià)值 1 2 3 … N d)(BDBB ????? 10101dd)(BdBD ?????? 1012 20212 1 d)(BDBB ?????dd)(BdBD NNN ?????? ?? 101 1N BLd01 ??dBD ?? 01dd)(BdBD ?????? 2023 1采用余額遞減法，折舊率恰好使固定資產(chǎn)折舊期終了時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于凈殘值，即： Ld)(B N ??? 1030323 1 d)(BDBB ?????NNNN d)(BDBB ????? ? 1031… … 將每期固定資產(chǎn)的期初帳面余額乘以一個(gè)固定的百分率計(jì)算折舊的方法，固定折舊率為直線折舊率的 2倍，即d=2／ N。 設(shè)： Bt－第 t1年末賬面價(jià)值， Dt－第 t年的折舊額， d－年折舊率 ，其他符號(hào)同前。 例：某固定資產(chǎn)原值 100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)凈殘值率為 3%，預(yù)計(jì)使用年限 10年，求固定資產(chǎn)年折舊率、月折舊率、 年折舊額。 計(jì)算方法： 設(shè)： P — 固定資產(chǎn)原值， L — 估計(jì)凈殘值， N — 估計(jì)使用限 , d — 年折舊率， r — 凈殘值率 , D — 年折舊額 則：折舊額的計(jì)取基數(shù)為 (P－ L)＝ P(1 － r) 年折舊率為： 年折舊額為： 平均年限法 工作量法 Mr)P(MLPm ???? 1mKD t ??設(shè)： M－總工作量， m－單位工作量折舊額， K －某時(shí)期實(shí)際完成工作量，其他符號(hào)同前
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