姚林香-建筑安裝企業(yè)納稅籌劃(參考版)
2024-09-22 20:54本頁(yè)面
【正文】 六、建筑安裝企業(yè)工資獎(jiǎng)金發(fā)放的納稅籌劃 七、以不動(dòng)產(chǎn)投資的納稅籌劃 八、促銷(xiāo)方式的納稅籌劃 ?？毓晒鞠蚣灼髽I(yè)總部繳納的管理費(fèi)可在稅前扣除 ,向甲公司總部支付的利息不超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利息 ,因此其涉稅金額為零。甲公司收取與金融機(jī)構(gòu)一致的利息 360 萬(wàn)元，甲公司再向控股公司收取管理費(fèi) 36萬(wàn)元（假定主管公司的稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意各控股公司在稅前扣除）。 甲公司向各控股公司收取的利息超過(guò)金融機(jī)構(gòu)法定利息 ,故應(yīng)對(duì)其征收企業(yè)所得稅 ,應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ ） 33%=。 因?yàn)榧坠臼杖〉睦⒊^(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率 ,故應(yīng)按金融業(yè)對(duì)其收取的利息部分征收營(yíng)業(yè)稅 。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅 2022 7號(hào)）規(guī)定 ,對(duì)企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后 ,將所得資金分撥給下屬單位 ,并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅 。公司2022年向銀行融資 6000 萬(wàn)元 ,支付利息360萬(wàn)元 ,向各控股企業(yè)收取利息 396 萬(wàn)元 （ 360 110 %） 。 [例 ] 甲公司擁有控股企業(yè)近十家 ,基本上都屬于建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)行為。 經(jīng)過(guò)籌劃，該公司節(jié)約稅款 ＝ 160600－ 141400＝ 19200（元）。則： 應(yīng)納增值稅＝ (820220＋ 600000) 17%－ 108000＝ 133400(元 )； 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 160000 5%＝ 8000(元 )。 稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)查賬，將其應(yīng)納稅額調(diào)整為：應(yīng)納稅額＝（ 820220＋ 760000） 17%－108000＝ 160600（元）。 2022年 5月份，該公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：銷(xiāo)售建筑裝飾材料 82萬(wàn)元，取得有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額 ；提供安裝、裝飾服務(wù)及設(shè)備租賃服務(wù)收入共獲得勞務(wù)收入 76萬(wàn)元（其中安裝、裝飾服務(wù)收入 60萬(wàn)元，設(shè)備租賃服務(wù)收入 16萬(wàn)元，未分開(kāi)核算）。 通達(dá)公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是相同的，但由于進(jìn)行了納稅籌劃， 2022年 9月后發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅金比 2022年 18月產(chǎn)生的稅金減少 68－ 40＝ 28（萬(wàn)元），稅負(fù)降低了 %。 應(yīng)納增值稅＝ 800 17%－ 600 17%＝ 34（萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 200 3%＝ 6（萬(wàn)元） 通達(dá)公司合計(jì)繳納稅金＝ 34＋ 6＝ 40（萬(wàn)元），稅負(fù)為 4%（ 40247。 1000 100%）。這樣，我們來(lái)對(duì)比一下
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