費用核算管理辦法(參考版)
2024-09-04 15:28本頁面
【正文】 月終，企業(yè)將發(fā)生的營運間接費用，應(yīng)分攤完畢，不留余額。第五十八條 營運間接費用應(yīng)按受益對象的直接費用比例計算分攤，分別計入各受益對象的營運成本。第五十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)費用發(fā)生的用途和性質(zhì)設(shè)置“營運間接費用”明細帳，并按費用項目設(shè)置專欄進行明細核算。第七章 營運間接費用的核算第五十五條 營運間接費用是企業(yè)營運過程中所發(fā)生的不能接計入成本核算對象的各種間接費用，包括企業(yè)實行內(nèi)部獨立核算單位的費用、車隊費用。并根據(jù)已完修理作業(yè)、完工產(chǎn)品、對內(nèi)提供的其他作業(yè)以及對外修理的成本計算單，編制“輔助生產(chǎn)費用分配表”，據(jù)此分配輔助生產(chǎn)費用。（四）制造費用分配計入各成本計算對象常用的方法有：生產(chǎn)工時法、定額工時法、直接人工費用法等，企業(yè)可根據(jù)實際情況，選擇費用分攤的方法，月末一般不保留余額。2．制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，主要包括：（1）工資：指按規(guī)定支付給車間管理人員的工資；（2）職工福利費：指按車間管理人員的工資提取的職工福利費；（3）材料：指車間領(lǐng)用的不能直接計入某項產(chǎn)品或勞務(wù)的材料；（4）燃料及動力照明費：指車間耗用的燃料及動力照明費；（5）折舊費：指車間房屋、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)計提的折舊費；（6）修理費：指車間各類固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用；（7）勞動保護費：指輔助生產(chǎn)部門職工領(lǐng)用的勞保用品、防暑防寒以及小型安全保護措施等費用；（8）其他費用：指不屬于以上項目的其他車間經(jīng)費支出。（一）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“輔助營運費用”科目，按輔助生產(chǎn)部門及產(chǎn)品和勞務(wù)等成本核算對象設(shè)置明細帳，并按相應(yīng)的成本項目設(shè)置專欄，進行輔助生產(chǎn)明細核算。第五十三條 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工待業(yè)保險費、職工退休養(yǎng)老金、大病統(tǒng)籌，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的比例計提，編制“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“職工待業(yè)保險費”、“職工退休養(yǎng)老金”、“大病統(tǒng)籌”計提表。第十一節(jié) 其他費用的核算第五十一條 其他費用是指企業(yè)在營運過程中發(fā)生的與營運生產(chǎn)活動有關(guān)的費用，包括：養(yǎng)路費、保險費、勞動保護費、勞動保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及其他費用。月終，企業(yè)財會部門應(yīng)當按規(guī)定計算，編制“待攤費用和預(yù)提費用分配表”，按照不同的成本計算對象分別計入有關(guān)業(yè)務(wù)成本、費用。第四十八條 企業(yè)應(yīng)加強對待攤費用和預(yù)提費用的管理，按照相應(yīng)的受益期和規(guī)定的攤提標準，正確計算待攤費用和預(yù)提費用，不得任意變更攤提內(nèi)容、攤提期限和攤提標準。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標準，多提數(shù)應(yīng)沖減有關(guān)成本、費用，少提數(shù)應(yīng)計入費用支付期的有關(guān)成本、費用，年終財務(wù)決算時，一般不留余額。第四十七條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額，分攤期限一般不超過12個月。第四十六條 企業(yè)對于應(yīng)由本期成本、費用負擔(dān)的各項支出，應(yīng)在發(fā)生的當期計入成本、費用，不得任意提前或者延后。（一）開辦費應(yīng)從企業(yè)開始營運月份的次月起，按照不短于五年的期限分期攤銷，計入“管理費用”中的“開辦費攤銷”項目；（二）計入遞延資產(chǎn)的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；（三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷；（四）其他各種遞延費用支出，也應(yīng)根據(jù)支出的受益期分期平均攤銷，分別計入有關(guān)成本、費用。企業(yè)的無形資產(chǎn)計價入帳后，應(yīng)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)采用直線法平均攤銷，計入“管理費用”中的“無形資產(chǎn)攤銷”項目。當年不能結(jié)案的事故，可按規(guī)定估計損失預(yù)提事故費用，計入當年有關(guān)業(yè)務(wù)成本；以后年度結(jié)案時，應(yīng)將實際損失與預(yù)提數(shù)的差額，調(diào)整結(jié)案年度的有關(guān)業(yè)務(wù)成本。1000總行駛里程預(yù)計大修理次數(shù)＝－－－－－－－－－－1大修理間隔里程定額大修理費用 千公里大修理 實際行駛 1＝ －－－－預(yù) 提 額 費用預(yù)提額 車 公 里 1000車輛實際大修理間隔里程與大修理間隔里程定額的比較，所發(fā)生的超、虧里程的差異以及大修竣工后實際大修費用和計劃每次大修理費用的差異，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整營運成本。月終，企業(yè)應(yīng)當匯總編制“營運車輛修理費用預(yù)提計算表”、“其他固定資產(chǎn)修理費用預(yù)提計算表”或根據(jù)修理費用結(jié)算單據(jù)，按照不同的成本計算對象，分別計入“營運成本”、“輔助營運費用”、“營運間接費用”、“管理費用”中的修理費項目。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額，計入有關(guān)成本、費用；小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)成本、費用，年終財務(wù)決算不留余數(shù)，需要保留余額的，在年度財務(wù)決算中予以說明。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出（含大、中、小修）應(yīng)據(jù)實列支，計入有關(guān)成本、費用。第三十九條 企業(yè)應(yīng)編制年度修理計劃，并根據(jù)修理計劃編制年度修理費用預(yù)算，分解下達有關(guān)部門，以確保修理計劃的完成和修理費用的控制，同時也可以作為月度預(yù)提修理費用的依據(jù)。財會部門應(yīng)根據(jù)規(guī)定的計算方法，計算出當月固定資產(chǎn)折舊額，按照不同的成本計算對象，編制“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”，據(jù)以分別計入“營運成本”、“輔助營運費用”、“營運間接費用”、“管理費用”中的“折舊費”項目中。提前報廢的固定資產(chǎn)其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。正常經(jīng)營期間，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊
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