現(xiàn)金管理——淺談企業(yè)現(xiàn)金池的合規(guī)性管理(參考版)
2024-09-03 10:01本頁面
【正文】 相信只有在借鑒國外先進(jìn)的現(xiàn)金管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，并結(jié)合國內(nèi)的法律法規(guī)環(huán)境，才能更好地、合規(guī)地推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)金池產(chǎn)品在中國市場上的應(yīng)用。而且當(dāng)前的法律條款的約定也未能跟上現(xiàn)金池產(chǎn)品發(fā)展的步伐?！ ‘?dāng)前在國內(nèi)市場上，企業(yè)現(xiàn)金池產(chǎn)品已經(jīng)開始慢慢起步，隨著集團(tuán)企業(yè)資金集約化管理趨勢(shì)的增強(qiáng)，相信這一產(chǎn)品一定會(huì)具有良好的發(fā)展前景?！比欢@個(gè)標(biāo)準(zhǔn)到底是怎樣比例?目前仍未有相應(yīng)具體的規(guī)定。 但是在針對(duì)反避稅而制定的一系列措施中也存在著尚不完善的地方。在今年1月1日正式實(shí)施的企業(yè)所得稅法中就針對(duì)這樣類似的情況特設(shè)了“特別納稅調(diào)整”章節(jié)，對(duì)關(guān)聯(lián)方稅務(wù)處理及其他反避稅措施做了明確的規(guī)定，進(jìn)一步完善和加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)和關(guān)聯(lián)方稅務(wù)管理的規(guī)定，防止關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易來實(shí)現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移。在現(xiàn)金池內(nèi)部，集團(tuán)企業(yè)完全可以借助相互之間的委托貸款，通過設(shè)定不同的借貸利率水平將利息收入轉(zhuǎn)移到處于低稅率地區(qū)的子帳戶。如何進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)管改革，放寬相應(yīng)政策限制，規(guī)范現(xiàn)金池操作市場等問題，都值得加以關(guān)注。但是由于中國的金融市場采取了嚴(yán)格的金融管制，使得這一國際先進(jìn)、成熟的銀行產(chǎn)品無法在國內(nèi)發(fā)揮真正的效用。對(duì)于那些已經(jīng)運(yùn)用現(xiàn)金池的企業(yè)集團(tuán)來說，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的一旦設(shè)定將對(duì)他們今后的經(jīng)營操作產(chǎn)生巨大的影響。在新稅法第46條中規(guī)定：“企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接收到的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另外《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程(試行)》也有望在今年出臺(tái)。同樣的通過設(shè)定高貸款利率使利息支出發(fā)生在處于高稅率地區(qū)的子帳戶，這樣一來就很容易操縱整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的稅負(fù)水平。一旦企業(yè)內(nèi)部的利率定價(jià)涉嫌轉(zhuǎn)移定價(jià)和資本弱化就會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)部門和審計(jì)部門的質(zhì)疑。但是這也并不意味著企業(yè)就可以隨意地設(shè)定內(nèi)部資金劃撥的利率。 那么這樣一來，對(duì)于委托貸款利率的設(shè)定基本上就沒有了上限和下限限定。農(nóng)村信用社貸款利率浮動(dòng)區(qū)間擴(kuò)大到[，2]，上限為基準(zhǔn)利率乘以上限系數(shù)2?！ ‘?dāng)前我們可以查閱到關(guān)于如何確定委托貸款利率的相關(guān)通知文件只有以下幾部： 根據(jù)央行《關(guān)于調(diào)整銀行存、貸款利率的具體情況規(guī)定的通知》(銀發(fā)[1989]40號(hào))：委托貸款利率由委托雙方自行商定，但最高不能超過人民銀行規(guī)定的同期貸款利率和上浮幅度。那么利息收入和利息支出又是依據(jù)怎樣一個(gè)利率來
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