【正文】 。 核算要求：借方科目加載成本中心（根據(jù)出庫(kù)單載明的單元號(hào)，財(cái)務(wù)人員判定成本中心）；貸方科目選擇對(duì)應(yīng)物資編碼（ 56大類）； （ 4）質(zhì)保期結(jié)束，收到供貨商提交的、并經(jīng)業(yè)主審核確認(rèn)同意支付質(zhì)保金： 借：應(yīng)付賬款 —系統(tǒng)外 —普通業(yè)務(wù)原值 貸：銀行存款 —人民幣 —工商銀行 核算依據(jù)：經(jīng)項(xiàng)目部、計(jì)劃工程部、商務(wù)部簽字確認(rèn)的《物資質(zhì)量保修情況報(bào)告》、付款申請(qǐng)單，資金收據(jù)； 核算要求：會(huì)計(jì)核算人員核對(duì)付款申請(qǐng)和應(yīng)付賬款（分供應(yīng)商）賬面余額是否一致；清賬并過賬；加載 sap特別總帳標(biāo)志；加載合同號(hào)； （ 5）對(duì)于貨物已到發(fā)票未到的情況，應(yīng)及時(shí)物資辦理驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù) （入庫(kù)成本暫估） ，以方便物資及時(shí)領(lǐng)用出庫(kù)，盡可能減少對(duì)工程進(jìn)度的影響。不能統(tǒng)計(jì)工程物資的類別、品種、進(jìn)、出、存數(shù)量，即使通過設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目（分大類），或者通過加載物料編碼也只能統(tǒng)計(jì)類別、品種的進(jìn)出存金額，而沒有進(jìn)出存數(shù)量。 不能計(jì)入“在建工程 —材料領(lǐng)用”以7***開頭的科目。 包含于工程進(jìn)度款中的乙供設(shè)備在會(huì)計(jì)核算時(shí)也計(jì)入“在建工程 —在安裝設(shè)備”； 問題：甲供物資的領(lǐng)用出庫(kù)，是否通過“ 1790603000 在建 建筑 用料”、“在建工程 —安裝工程 —用料”進(jìn)行核算？ 例如，用于檢測(cè)的鉑金、鋼板等甲供材料，在出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)，直接計(jì)入“在建工程 安裝工程 材料領(lǐng)用”； 備注“鉑金出庫(kù)領(lǐng)用 用于倉(cāng)儲(chǔ)檢測(cè)損耗 計(jì)入在建工程 安裝工程 催化裝置（材料領(lǐng)用）加載成本中心。 問題： 設(shè)備采購(gòu)入 庫(kù) 之前的成本歸集無法通過工程物資科目、成本中心進(jìn)行歸集，如何進(jìn)行成本歸集？能否通過“預(yù)付賬款”進(jìn)行歸集？最后為制定入庫(kù)單價(jià) 作 準(zhǔn)備？ （ 15）、長(zhǎng)周期設(shè)備采購(gòu)進(jìn)度款的會(huì)計(jì)核算； 長(zhǎng) 周 期設(shè)備 采購(gòu)所 支付的采購(gòu) 進(jìn)度款，視同 為“預(yù)付賬款”進(jìn)行會(huì)計(jì) 處理 。 （ 14） 對(duì)于購(gòu)貨發(fā)票和相關(guān)的采購(gòu)費(fèi)用（例如采購(gòu)價(jià)款增值稅發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票、海關(guān)通關(guān)費(fèi)發(fā)票、關(guān)稅、銀行開證手續(xù)費(fèi)發(fā)票等）發(fā)票不同時(shí)到達(dá)，但又需要分次支付款項(xiàng)的情況（可能有多個(gè)合同），應(yīng)盡可能需要選擇某一個(gè)科目進(jìn)行歸集（建議不應(yīng)選擇 2 個(gè)以上的科目進(jìn)行成本歸集）。 實(shí)際操作中，物資管理難點(diǎn)在于，倉(cāng)庫(kù)因種種原因（如貨物發(fā)票未到、其他相關(guān)雜 費(fèi)發(fā)票未到）難以辦理入庫(kù)手續(xù)而工程建設(shè)進(jìn)度又需要領(lǐng)用物資，此時(shí)應(yīng) 建議倉(cāng)庫(kù)辦理暫估入庫(kù) 。 材料目前是按照概算單元發(fā)出并進(jìn)行成本歸集的，資產(chǎn)交付時(shí)能夠直接查詢各概算單元所領(lǐng)用材料的發(fā)生情況；如果將來某些材料按照政策規(guī)定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則將該概算單元領(lǐng)用的材料轉(zhuǎn)入上述科目即可。財(cái)務(wù)應(yīng)掌握的所有工程物資進(jìn)、出、存的數(shù)量、金額明細(xì)情況，可利用倉(cāng)庫(kù)管理軟件提供的明細(xì)賬。財(cái)務(wù)應(yīng)充分準(zhǔn)備、增值稅申報(bào)材料，包括合同（主合同及其三方協(xié)議）、增值稅專用發(fā)票、設(shè)備物資入庫(kù)單、出庫(kù)單、進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)統(tǒng)計(jì)表等。 （ 8） 所有需要提供增值稅發(fā)票的工程物資，包括業(yè)主自行采購(gòu)的物資、總承包商自行生產(chǎn)并銷售的物資、通過“三方協(xié)議”由供貨商直接向業(yè)主提供的物資，都需按照“甲供物資”形式進(jìn)行管理，辦理相關(guān)的驗(yàn)收、入 庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)、提供全額銷售發(fā)票。 倉(cāng)庫(kù)記賬管理員每月下旬應(yīng)收集、整理上月下旬至本月下旬累計(jì)發(fā)生的入庫(kù)單、出庫(kù)單并附月度出庫(kù)明細(xì)表，報(bào)送財(cái)務(wù)進(jìn)行物資出庫(kù)核算。 （ 6） 倉(cāng)庫(kù)使用的管理軟件應(yīng)能統(tǒng)計(jì)所有物資進(jìn)、出、存數(shù)量、金額明細(xì)賬 以及 總帳。 備注 ： 按照規(guī)定，工程竣工驗(yàn)收后總承包商應(yīng)向我司提交固定資產(chǎn)交付清單，因此，總承包商必須掌握業(yè)主甲供物資價(jià)格、通過三方協(xié)議進(jìn)行付款的“形式甲供”物資價(jià)格信息。 （ 5） 領(lǐng)料人 (總承包商、分包商 )、計(jì)劃工程部、財(cái)務(wù)各應(yīng)保留一份出庫(kù)單。 （ 3） 入庫(kù)單 采購(gòu) 單價(jià)（不含稅）應(yīng)包括發(fā)票單價(jià)（不含稅 ）、運(yùn)雜費(fèi)（剔除可抵扣 7%增值稅部分）、通關(guān)費(fèi)用、關(guān)稅、采購(gòu)代理費(fèi)等費(fèi) 用 ； 入庫(kù)單編號(hào)即表明入庫(kù)批次 ；入庫(kù)單上載明的含稅總價(jià)和稅額應(yīng)與發(fā)票對(duì)應(yīng)含稅總價(jià)和稅額金額保持一致，不含稅價(jià)格采用“倒擠法”計(jì)算。 （ 2） 供貨 商提交的供貨清單（或稱發(fā)貨通知），如果作為供需雙方的交接記錄，則應(yīng)由供貨商（或其代理人）、收貨人（采購(gòu)經(jīng)辦人）雙方簽字（或者有供貨單位蓋章）； 當(dāng)本批貨物品種較多而 發(fā)票無法一一全部列示貨物單價(jià)時(shí)，應(yīng)參照供貨清單載明的貨物單價(jià)計(jì)算入庫(kù)成本。 尤其是對(duì) 一筆 已入賬業(yè)務(wù) 需要 進(jìn)行多次調(diào)賬的 情況，鑒于原始附件 只有一份，則 每次調(diào)賬時(shí)更需附加調(diào)賬說明。 1關(guān)于調(diào)賬 時(shí) 應(yīng)附加調(diào)賬說明的規(guī)定 ； 不論是通過進(jìn)行沖銷天后重新入賬方式進(jìn)行調(diào)賬，還是通過科目轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行調(diào)賬，為了便于 賬務(wù)管理方便以及 為 后續(xù) 審計(jì)查賬 提供便利 ，會(huì)計(jì)核算人員在進(jìn)行各類調(diào)賬是都應(yīng)提供調(diào)賬說明 ，并 作為原始憑證。 1 關(guān)于總承包合同款項(xiàng)中各項(xiàng)費(fèi)用開票、核算要求； EPC 總承包合同中，各項(xiàng)工程直接費(fèi)用，如施工費(fèi)、安裝費(fèi)、材料費(fèi)、措施費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等相應(yīng)進(jìn)入在建工程一類費(fèi)用中對(duì)應(yīng)建筑、安裝工程科目，而依據(jù)合同約定而發(fā)生的其他費(fèi)用（如總承包商管理費(fèi)、采購(gòu)代理費(fèi)、采購(gòu)籌集、施工酬金、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、其他咨詢費(fèi)用等）應(yīng)計(jì)入在建工程 —其他費(fèi)用，而不應(yīng)該計(jì)入 731***二類費(fèi)用中，因?yàn)椋?EPC合同對(duì)應(yīng)的概算費(fèi)用中，全部屬于一類費(fèi)用，而不是二類費(fèi)用。 例： ① 買辦公設(shè)備、家具、汽車，并完成成本歸集核算； 借：在建工程 —不用安裝設(shè)備 （或工程建設(shè)管理費(fèi)） 貸： 應(yīng)付賬款 （供應(yīng)商） ②支付購(gòu)置貨款 借：應(yīng)付賬款 （供應(yīng)商，過賬并清賬） 貸：銀行存款 （加載現(xiàn)金流判斷） ③本月結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) —辦公家具、辦公設(shè)備、辦公汽車 貸：在建工程 —不用安裝設(shè)備 （或工程建設(shè)管理費(fèi)） （ 不加載 反記賬！ ！ ） ④下月開始計(jì)提折舊，并轉(zhuǎn)入在建工程 借： 管理費(fèi) 折舊 辦公家具、辦公設(shè)備、汽車等 貸：累計(jì)折舊 辦公家具、辦公設(shè)備、汽車等 借：在建工程 —建設(shè)單位管理費(fèi) —折舊 貸：管理費(fèi) 折舊 辦公家具、辦公設(shè)備、汽車（ 加載反記賬 ） 1 關(guān)于在建工程結(jié)轉(zhuǎn)的 相關(guān)要求 ； 因調(diào) 賬需要，在建工程部分科目轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益時(shí) ， 貸記在建工程科目， 貸方 應(yīng) 加載反記賬 和 成本中心；借方選擇損益類科目， 且 不應(yīng)加載成本中心（或選擇 “ 非用于統(tǒng)計(jì)在建工程 ” 的成本中心，目前 尚未 設(shè)置 此類成本中心；但用于統(tǒng)計(jì)在建工程的成本中心代碼應(yīng)與統(tǒng)計(jì)當(dāng)期損益的成本中心代碼應(yīng)有區(qū)別 ）； 因調(diào)賬需要， 在建工程部分科目之間 發(fā)生 轉(zhuǎn)賬時(shí)，貸方 加載反記賬，借方無需 加載 反記賬， 且借方和貸方均應(yīng) 加載成本中心； 因編制會(huì)計(jì)報(bào)表需要，月末將在建工程 731**科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入179**時(shí)，借、貸 方均不加載反記賬，也不加載成本中心 ； 備注： 在建工程如果存在貸方發(fā)生額，只能表示因月末在建工程從731**科目轉(zhuǎn)入 179***科目，或者，發(fā)生在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)（建設(shè)期不會(huì)出現(xiàn)）；否則，表明存在記賬錯(cuò)誤； 以上規(guī)定是為了避免 用于統(tǒng)計(jì)在建工程建造成本的“各成本中心”發(fā)生重復(fù)統(tǒng)計(jì)；原則上，期末各在建工程科目余額（包括科目179***余額和科目 731**余額）之和應(yīng)與各成本中心統(tǒng)計(jì)余額之和應(yīng)相等，否則表明存在 記賬錯(cuò)誤； 各會(huì)計(jì)崗記賬時(shí)，應(yīng)細(xì)致核對(duì)各付款申請(qǐng)部門填寫的 成本中心代碼是否正確。為了方便統(tǒng)計(jì)總投資 ， 建議 辦公用固定資產(chǎn)（ 辦公設(shè)備、辦公 家具 、車輛 ） 在購(gòu)置時(shí)，應(yīng)先行 計(jì)入“在建工程 —— 建設(shè)單位管理費(fèi) ”，然后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，也即：辦公用固定資產(chǎn)需從 “ 在建工程 —工程建設(shè)管理 費(fèi) ” 中 過度一次。 （ 1） 通過 工程建設(shè) 管理費(fèi) 概算 列支的 大額 軟件購(gòu)置 費(fèi) 、土地使用及補(bǔ)償費(fèi)，項(xiàng)目竣工后將轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)； （ 2）通過工程建設(shè)位管理費(fèi)概算列支的各種辦公設(shè)備、辦公家具、車輛等資產(chǎn)購(gòu)置支出，項(xiàng)目竣工后將形成單個(gè)固定資產(chǎn)； （ 2）通過安全生產(chǎn)費(fèi)用 概算列支的各種 安全 生 設(shè)備設(shè)施 ， 項(xiàng)目竣工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)； （ 4）通過 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)概算支出 、后續(xù)（項(xiàng)目投產(chǎn)后）不再拆除 并能繼續(xù)使用、獨(dú)立發(fā)揮功能的電力、電氣設(shè)備設(shè)施 、倉(cāng)庫(kù)、 堆場(chǎng)、 辦公樓 、變壓器、配電箱 等 等，在項(xiàng)目竣工后將形成單個(gè)固定資產(chǎn)；而其余將 被拆除 （ 不能繼續(xù)使用 ） 的臨時(shí)設(shè)施應(yīng)作為工程費(fèi)用支 出 在出全廠范圍內(nèi)分?jǐn)偅?這些從“在建工程 —臨時(shí)設(shè)施費(fèi)”中剝離出而單獨(dú)形成的固定資產(chǎn)，其入賬面價(jià)值和使用年限應(yīng)剔除建設(shè)期已使用年限和建設(shè)期應(yīng)承擔(dān)折舊的情況，將剩余價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 SAP 常用記帳碼規(guī)定 : 40: 普通總帳借方