建筑業(yè)稅法(參考版)
2024-08-17 02:22本頁面
【正文】 ?！薄 ∫虼耍?009年以后新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，如果其主營業(yè)務(wù)為建筑安裝業(yè)的，其企業(yè)所得稅歸地方稅務(wù)局管理?！钡诙l第（二）款規(guī)定：“2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致?！ 枺?009年以后新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，其企業(yè)所得稅屬于國稅征管還是地稅征管？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）第一條規(guī)定：“以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整?！ 枺嚎偘揭牙U過建筑安裝合同印花稅，分包方的分包合同為什么還要繳納印花稅？ 答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條第二款規(guī)定：“建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同?！ 枺航ㄖ┕挝坏酵獾爻薪邮┕すこ?，城市維護(hù)建設(shè)稅按何稅率征收？ 答：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率問題的批復(fù)》（蘇地稅函〔2004〕227號(hào)）規(guī)定：“納稅人所在地與繳納‘三稅’所在地城建稅稅率不一致的，以城建稅實(shí)際納稅地的適用稅率為準(zhǔn)，無需回納稅人所在地辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。建筑安裝工程的總包人將工程分包給個(gè)人的，在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，不能按扣除支付給個(gè)人的分包款后的余額作為計(jì)稅營業(yè)額。條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人?！ 〗ㄖI(yè)稅收常見問題 問：計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，建筑業(yè)再分包的營業(yè)額如何確定？ 答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第（三）款規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。在總包方取得分包方的確認(rèn)授權(quán)書，并經(jīng)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核分包工程項(xiàng)目應(yīng)履行的納稅義務(wù)已全部完成的情況下，總包方可代分包方辦理注銷登記。經(jīng)審核確認(rèn)工程項(xiàng)目應(yīng)履行的清算義務(wù)和納稅義務(wù)已全部完成的，應(yīng)給予辦理注銷登記?！ ?．清算內(nèi)容 在辦理項(xiàng)目預(yù)清算和最終清算時(shí)，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)工程決算價(jià)款、歷史開票、建設(shè)單位提供的設(shè)備和材料、納稅記錄等情況進(jìn)行審查核實(shí)，出具《建筑工程項(xiàng)目（預(yù)）清算表》，并清繳已發(fā)生納稅義務(wù)的各項(xiàng)稅款。項(xiàng)目預(yù)清算只進(jìn)行一次。 除進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)清算外，還需按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目最終清算?！ 。ㄎ澹╉?xiàng)目清算 1．清算分類 建筑業(yè)項(xiàng)目清算包括預(yù)清算和最終清算。開票時(shí)繳納的稅款在按月辦理納稅申報(bào)時(shí)作已繳稅款處理?！ 〈_票納稅人必須由項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》。已申請(qǐng)辦理注銷登記的工程項(xiàng)目不得開具發(fā)票?！ 。ㄈ┥陥?bào)征收 納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)依法向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！ ?．一般登記 （1）納稅人承攬的建筑工程項(xiàng)目在江蘇省范圍內(nèi)且合同金額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的； ?。?）納稅人在江蘇省范圍內(nèi)承攬涉及總分包的工程項(xiàng)目?！ “?、建筑業(yè)稅收征收管理 ?。ㄒ唬┱咭罁?jù) 1．《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則 2．《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則 3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕128號(hào)） 4．《江蘇省普通發(fā)票管理辦法》（江蘇省人民政府令第143號(hào)） 5．《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項(xiàng)目營業(yè)稅管理暫行辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕12號(hào)） ?。ǘ╉?xiàng)目登記 納稅人應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記?！ ?yīng)用示例：某建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)A所在地在江蘇省蘇州市，在南京市承攬一建筑工程，該南京工程項(xiàng)目部B系總機(jī)構(gòu)設(shè)立的、直接管理的項(xiàng)目部；在無錫市成立一分公司C；在浙江省某市承攬一建筑工程，該工程由總機(jī)構(gòu)A在該市設(shè)立、直接管理的項(xiàng)目部D負(fù)責(zé)。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)
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