什么叫短期償債能力(參考版)
2024-08-16 18:58本頁面
【正文】 。如企業(yè)擁有可隨時(shí)動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)和隨時(shí)可變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，則可使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)增加，使企業(yè)的短期償債能力得以提高；而在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中若存在金額較大的或有負(fù)債、股利發(fā)放和擔(dān)保等事項(xiàng)，則可導(dǎo)致企業(yè)未來現(xiàn)金減少，使企業(yè)的短期償債能力大為降低。 考慮到預(yù)收賬款的特殊性，所以在計(jì)算流動(dòng)比率時(shí)，預(yù)收賬款應(yīng)作為分子中存貨的減項(xiàng)而不應(yīng)作為分母的一部分；在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)，預(yù)收賬款也應(yīng)從流動(dòng)負(fù)債中扣除?！ ?yīng)把使用存貨的歷史成本與使用重置成本或現(xiàn)行成本計(jì)算出來的流動(dòng)比率進(jìn)行比較 若在重置成本或現(xiàn)行成本下計(jì)算出來的流動(dòng)比率比原來的數(shù)值大，即表明企業(yè)的短期償債能力得以增強(qiáng)，反之則削弱了。改進(jìn) 準(zhǔn)確界定速動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)算口徑 速動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)指確有把握能隨時(shí)變現(xiàn)的資產(chǎn)，不應(yīng)籠統(tǒng)地界定為流動(dòng)資產(chǎn)扣減某些項(xiàng)目。流動(dòng)性分析將償債資金來源局限在企業(yè)的表內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)上，而事實(shí)上償債資金來源有多種渠道，既可以是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金，也可以是新的短期融資資金；既可以來源于流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)，也可以通過長(zhǎng)期資產(chǎn)的變現(xiàn)加以解決；既可利用表內(nèi)的現(xiàn)有資產(chǎn)資源，也可得益于表外可增強(qiáng)企業(yè)償債能力的各種潛在因素等等。而償債能力分析則著眼于未來，是一種推測(cè)預(yù)期，須對(duì)企業(yè)在債務(wù)償還期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況的變化及其對(duì)償債能力的影響進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析，這才是比較科學(xué)與合理的。流動(dòng)比率所采用的數(shù)據(jù)來源于企業(yè)過去某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，體現(xiàn)的是一種靜態(tài)的效果。可事實(shí)上，債務(wù)的償還終究得依賴于企業(yè)的現(xiàn)實(shí)支付能力，必須有相應(yīng)的現(xiàn)金流量作支撐，而這正是建立在收付實(shí)現(xiàn)制原則基礎(chǔ)上的。而且這很容易給人一個(gè)錯(cuò)誤的暗示，即短期負(fù)債的債權(quán)人對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)擁有某種優(yōu)先權(quán)，只有流動(dòng)資產(chǎn)超過流動(dòng)負(fù)債的部分才能用于清償長(zhǎng)期負(fù)債的債權(quán)人，而事實(shí)上，所有債權(quán)人的權(quán)利是同等的?！ 《?、流動(dòng)性分析強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債要保持一定的比例，在結(jié)構(gòu)上對(duì)稱，使流動(dòng)資產(chǎn)足以償付流動(dòng)負(fù)債。因此，應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)而非清算基礎(chǔ)、從企業(yè)的未來盈利能力而非資產(chǎn)的變現(xiàn)能力來判斷企業(yè)的償債能力，否則評(píng)價(jià)的結(jié)論只能是企業(yè)的清算償債能力。這種分析基礎(chǔ)看似頗有道理，但是與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況不符。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)條件和經(jīng)營(yíng)狀況制定的目標(biāo)?！ 。ㄈ╊A(yù)算比較分析 預(yù)算比較分析是指對(duì)企業(yè)指標(biāo)的本期實(shí)際值與預(yù)算值所進(jìn)行的比較分析。其缺點(diǎn)：一是歷史指標(biāo)只能代表過去的實(shí)際水平，不能代表合理水平。在分析時(shí)，經(jīng)常采用與上年實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。
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