審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理(參考版)
2024-08-16 05:16本頁(yè)面
【正文】 五、需要注意的問題 ？ 項(xiàng)不同意或部分不同意怎么辦？ 。 4）調(diào)整事項(xiàng)及審定表交被審計(jì)單位征求意見（可能會(huì)有幾次來(lái)回交換意見的過程）。已調(diào)整事項(xiàng)、未調(diào)整事項(xiàng)匯總。 (審定數(shù) )須經(jīng)客戶以書面形式同意 (蓋公章及由企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字 )方能確認(rèn)。 情況三 ① ： 會(huì) 計(jì)調(diào)整在先， 審 計(jì)調(diào)整在后 (追溯調(diào)整 ) 會(huì) 計(jì)調(diào)整 與審 計(jì)調(diào)整 順序的不同意義 （ 1） 審計(jì)調(diào)整在先，會(huì)計(jì)調(diào)整在后 ： 意味著審計(jì)人中已將錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員已將此錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)予以反映；審計(jì)人員不會(huì)因此承擔(dān)未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； （ 2） 會(huì)計(jì)調(diào)整在先，審計(jì)調(diào)整在后 ： 意味著審計(jì)中沒有將錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)發(fā)現(xiàn)，卻由其他方發(fā)現(xiàn)并由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行帳務(wù)處理，審計(jì)人員可能由此受相關(guān)利益方的指控，并承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 情況三： 會(huì) 計(jì)調(diào)整在先， 審 計(jì)調(diào)整在后 (追溯調(diào)整 ) ①假設(shè)審計(jì)人員在 07年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶(06年、 07年均為同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) )07年度追溯調(diào)整了 06年度少繳所得稅 200,000元，罰金 20,000元，且調(diào)整計(jì)入 06年度 報(bào)表，客戶的會(huì)計(jì) 處理 如下： 借：以前年度損益調(diào)整 220,000 貸：應(yīng)交稅 費(fèi) 200,000 其他應(yīng)付款 20,000 借：應(yīng)交稅 費(fèi) 200,000 其他應(yīng)付款 20,000 貸：銀行存款 220,000 借： 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 220,000 貸：以前年度損益調(diào)整 220,000 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng) 先 依據(jù)這些 會(huì)計(jì) 分錄調(diào) 整原審定的06年 TB及財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù) (年初數(shù)調(diào)整 )： 借： 所得稅費(fèi)用 200,000 營(yíng)業(yè)外支出 20,000 貸：應(yīng)交稅 費(fèi) 200,000 其他應(yīng)付款 20,000 將 07年度 TB中 調(diào) 整 兩項(xiàng)負(fù)債 的發(fā)生額 轉(zhuǎn)回 (分錄 )： 借：應(yīng)交稅 費(fèi) 200,000 其他應(yīng)付款 20,000 貸：期初未分配利潤(rùn) 220,000 注：以上為非審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，如果金額不大，可以直接計(jì)入本期相同的損益項(xiàng)目。 可 在 2022年 將上述審定的 壞帳準(zhǔn)備 補(bǔ) 提的累計(jì)數(shù) 登記 入帳 ，會(huì)計(jì) 分錄 如下： 借：期初未分配利潤(rùn) 1,268,500 貸：壞帳準(zhǔn)備 1,268,500 情況二： ② IPO審計(jì)中的滾動(dòng)調(diào)整 情況三： 會(huì) 計(jì)調(diào)整在先， 審 計(jì)調(diào)整在后 上面我們討論的是：審計(jì)調(diào)整在先，會(huì)計(jì)調(diào)整在后的情況。 情況二： ② IPO審計(jì)中的滾動(dòng)調(diào)整 帳齡 計(jì) 提壞帳比例 2022年 2022年 2022年 應(yīng)收帳款余額 應(yīng)計(jì)壞帳準(zhǔn)備余額 應(yīng)收帳款余額 應(yīng)計(jì)壞帳準(zhǔn)備余額 應(yīng)收帳款余額 應(yīng)計(jì)壞帳準(zhǔn)備余額 1年以內(nèi) 3% 900,000 27,000 1,000,000 30,000 2,000,000 60,000 12年 20% 700,000 140,000 800,000 160,000 900,000 180,000 23年 50% 600,000 300,000 500,000 250,000 700,000 350,000 年以上 100% 800,000 800,000 900,000 900,000 700,000 700,000 合計(jì) 3,00,000 1,267,000 3,200,000 1,340,000 4,300,000 1,290,000 按新準(zhǔn)則計(jì)算壞帳準(zhǔn)備表 (單位：元 ) 情況二： ② IPO審計(jì)中的滾動(dòng)調(diào)整 年 度 壞帳準(zhǔn)備余額 應(yīng)補(bǔ)提數(shù) 原計(jì)壞帳準(zhǔn)備余額 新計(jì)壞帳準(zhǔn) 備余額 本期應(yīng)補(bǔ) 提數(shù) 累計(jì)應(yīng) 補(bǔ) 提數(shù) 2022年 15,000=3,000,000 5‰ 1,267,000 1,252,000 1,252,000 2022年 16,000=3,200,000 5‰ 1,340,000 72,000 1,324,000 2022年 21,500=4,300,000 5‰ 1,290,000 55,500 1,268,500 壞帳準(zhǔn)備調(diào)整表 情況二： ② IPO審計(jì)中的滾動(dòng)調(diào)整 各年度壞帳準(zhǔn)備調(diào)整分錄及審定表： 帳齡 未審期末余額 調(diào)整 審定期末余額 期初余額 計(jì)提壞
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