20xx年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記總結(jié)(參考版)
2024-08-16 01:40本頁面
【正文】 1 統(tǒng)計出本年利潤后，用其貸方余額（凈利潤）算所得稅，之后的業(yè)務(wù)處理分錄： ?。骸 〗瑁核枚愘M(fèi)用 XXX 借：本年利潤 XXX 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 XXX 貸：所得稅費(fèi)用 XXX ?。骸 ? 借：利潤分配—提取盈余公積 XXX 貸：盈余公積—法定盈余公積 XXX ?。骸 ? 借：利潤分配—應(yīng)付股利 XXX 貸：應(yīng)付股利 XXX “本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤分配—未分配利潤”： 借：本年利潤 XXX 貸：利潤分配—未分配利潤 XXX “利潤分配—未分配利潤”： 借：利潤分配—未分配利潤 XXX 貸：利潤分配—提取盈余公積 XXX —應(yīng)付股利 XXX1 利潤分配順序： （公司制企業(yè)按凈利潤的10%提取，企業(yè)提取累積超過注冊資本50%以上，可以不再提?。? 。 營業(yè)稅金及附加：用來登記公司在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。 累計折舊：屬于資產(chǎn)中的抵減項目。 生產(chǎn)費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用：包括生產(chǎn)過程中所消耗的原材料、燃料、動力、支付的工資、折舊費(fèi)等。期末余額在借方表示在途物資。 增值稅：在商品的進(jìn)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅；不增值不納稅。查閱人員嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。第十一章 會計檔案 會計檔案分為： 各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。年終時，可 根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列 （3）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列：=應(yīng)收賬款明細(xì)借方+應(yīng)收賬款明細(xì)借方壞賬準(zhǔn)備=預(yù)付賬款明細(xì)借方+應(yīng)付賬款明細(xì)借方壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶期末余額壞賬準(zhǔn)備4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方+預(yù)付賬款明細(xì)貸方=應(yīng)收賬款明細(xì)貸方+預(yù)收賬款明細(xì)貸方 （4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計算填列 長期借款=長期借款一年內(nèi)到期的長期借款 （5）分析填列“存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異存貨跌價準(zhǔn)備利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。 （1）根據(jù)總賬直接填列的項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。 財務(wù)會計報表分類：：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流量表） ：月報、季報、半年報、年報 ：對內(nèi)會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務(wù)會計）。 會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。 第八章 財務(wù)會計報告 企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。其清查方法一般采用“詢證核對法”。 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 200 借：管理費(fèi)用 234 貸：原材料—A材料 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）34 3．固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位承擔(dān)的記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。 1．現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。盤點(diǎn)方法：實地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法：臺、件、千克、米能點(diǎn)得清楚的；測量計算盤點(diǎn)法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項。第六章 賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的方式。1賬薄在年終結(jié)賬后更換：、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次 ，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必更換。 ：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額）； ：憑證錯誤（所記金額少于應(yīng)記金額）結(jié)賬工作在月末、季末、年末進(jìn)行。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（五）順序、連續(xù)登記 必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。 賬薄分類：：時序賬薄（日記賬、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細(xì)分類賬?。? 備查賬?。ㄝo助登記） ?。簝蓹谑剑ㄆ胀ê娃D(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細(xì)賬） ：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)） 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則 賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁 賬頁基本內(nèi)容： 會計賬
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