20xx年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點(diǎn)知識(shí)總結(jié)(參考版)
2024-10-17 15:05本頁(yè)面
【正文】 1 統(tǒng)計(jì)出本年利潤(rùn)后，用其貸方余額（凈利潤(rùn)）算所得稅，之后的業(yè)務(wù)處理分錄： ： 借：所得稅費(fèi)用 XXX 借：本年利潤(rùn) XXX 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 XXX 貸：所得稅費(fèi)用 XXX ： 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 XXX 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 XXX ： 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付 股利 XXX 貸：應(yīng)付股利 XXX “本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”： 借：本年利潤(rùn) XXX 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) XXX “利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”： 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) XXX 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 XXX — 應(yīng)付股利 XXX 1 利潤(rùn)分配順序： （公司制企業(yè)按 凈利潤(rùn)的 10%提取，企業(yè)提取累積超過(guò)注冊(cè)資本 50%以上，可以不再提?。? 。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ：用來(lái)登記公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。 累計(jì)折舊 ：屬于資產(chǎn)中的抵減項(xiàng)目。 生產(chǎn)費(fèi)用 分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用：包括生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的原材料、燃料、動(dòng)力、 支付的工資、折舊費(fèi)等。期末余額在借方表示在途物資。 增值稅 ：在商品的進(jìn)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅；不增值不納稅。查閱人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為： 3 年、 5年、 10 年、 15 年、 25 年和永久。 補(bǔ)充內(nèi)容： 會(huì)計(jì)檔案分為 ： 各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。年終時(shí)，可 根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶余額直接填列 （ 3）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列： =應(yīng)收賬款明細(xì)借方 +應(yīng)收賬款明細(xì)借方 壞賬準(zhǔn)備 =預(yù)付賬款明細(xì)借方 +應(yīng)付賬款明細(xì)借方 壞賬準(zhǔn)備 、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款 =各賬戶期末余額 壞賬準(zhǔn)備 4 應(yīng)付賬款 =應(yīng)付賬款明細(xì)貸方 +預(yù)付賬款明細(xì)貸方 =應(yīng)收賬款明細(xì)貸方 +預(yù)收賬款明細(xì)貸方 （ 4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列 長(zhǎng)期借款 =長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 （ 5）分析填列 “存貨 =原材料 +庫(kù)存商品 +委托加工物資 +周轉(zhuǎn)材料 +材料采購(gòu) +在途物資 +發(fā)出商品 +材料成本差異 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 利潤(rùn)表 分為，單步式和多步式，我國(guó)常用的是多步式。 （ 1）根據(jù)總賬直接填列的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬 、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”編制的；格式一般分為賬戶式和報(bào)告式。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分 類 ： ：靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表） ：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào) ：對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（管理會(huì)計(jì)）、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）。 會(huì)計(jì)報(bào)表包括 ：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。 第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。其清查方法一般采用“詢證核對(duì)法”。 處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待 處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：原材料 — A材料 200 處理后： 借：管理費(fèi)用 234 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 34 3．固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位承擔(dān)的記入“營(yíng)業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因 管理不善 造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。 1．現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例：某企業(yè) 12 月對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款 200 元，未查明原因。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其 借方登記盤虧， 貸方登記盤盈 。 盤點(diǎn)方法： 實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法：臺(tái)、件、千克、米； 技術(shù)推算法： 露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價(jià)值小、數(shù)量多）。銀行已作增加登記入賬，而企 業(yè)尚未登記入賬； 4。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 2。其原因主
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