談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作規(guī)程(參考版)
2024-08-15 05:50本頁面
【正文】 檢查人員簽章： 年 月 日 。 (三)收入的審核 取得的收入元，其中：普通住宅取得收入元，非普通住宅取得收入元 ，店面取得收入元，車庫取得收入元，寫字樓取得收入元，地下車位取得收入元。 (二) 開發(fā)總建筑面積XX平方米，可售建筑面積XX平方米（其中：已轉(zhuǎn)讓建筑面積XX平方米）， 其中：普通住宅建筑面積XX平方米，非普通住宅建筑面積XX平方米，店面建筑面積XX平方米、車庫建筑面積XX平方米，寫字樓建筑面積XX平方米，地下車位XX平方米；未售建筑面積XX平方米。 （三）負(fù)責(zé)清算土地增值稅工作的有關(guān)人員，在《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》的審核中，發(fā)現(xiàn)有重大違反稅收政策、法規(guī)和虛假、欺騙行為，應(yīng)及時(shí)向本局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門反映，并由有關(guān)部門按《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算審核鑒證辦法》處理。（二）管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，認(rèn)真組織審核清算企業(yè)報(bào)送的《土地增值稅清算納稅申報(bào)表》、《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》內(nèi)容及相關(guān)資料。 對于成片開發(fā)分批清算土地增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)在全部辦理清算土地增值稅工作后，將相關(guān)資料共同移交檔案管理部門保存。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理部門負(fù)責(zé)對已完成清算的土地增值稅項(xiàng)目資料進(jìn)行歸檔，并移交檔案管理部門保存。（3）土地增值稅清算檢查工作涉及的其他內(nèi)外文書統(tǒng)一采用國家稅務(wù)總局印發(fā)的《全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣》（國稅發(fā)[2005]179號）。具體要求：（1）土地增值稅清算檢查（審計(jì)）的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》或《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》辦理。 土地增值稅清算日常檢查（審計(jì)）工作原則上由負(fù)責(zé)征收管理的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。 ⑶對《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》的審核 清算工作人員應(yīng)認(rèn)真審核《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》的內(nèi)容及相關(guān)資料?！ ∷氖菓?yīng)納稅款詳細(xì)計(jì)算過程審核，必須包含扣除項(xiàng)目分?jǐn)?、配比的?jì)算公式。 二是全部收入情況審核。 ⑵項(xiàng)目具體情況審核 一是整體項(xiàng)目（成片開發(fā)）情況?！ ? ⑴清算資料分析 清算工作人員對資料進(jìn)行審核前，首先要對清稅項(xiàng)目的相關(guān)資料進(jìn)行分析、測算，初步掌握每平方米售價(jià)、地價(jià)款、成本、費(fèi)用、利潤率等情況?！ 、绺骷壷鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅清算中的工作內(nèi)容 主管地稅機(jī)關(guān)收到納稅人的《土地增值稅清算納稅申報(bào)表》、《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》等清算資料后，應(yīng)認(rèn)真審核資料的真實(shí)性、邏輯性和完整性，審核內(nèi)容包括：⑴《土地增值稅清算納稅申報(bào)表》、《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》是否與初始項(xiàng)目納稅登記表對應(yīng)；⑵清算土地增值稅項(xiàng)目資料是否齊全。凡實(shí)行審核鑒證，由納稅人自主選擇稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)并按規(guī)定簽定規(guī)范的委托代理協(xié)議。納稅人對符合土地增值稅清算條件的開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，依據(jù)現(xiàn)行的稅法規(guī)定，自行填寫《福建省土地增值稅清算納稅申報(bào)表》，同時(shí)報(bào)送《福建省土地增值稅清算項(xiàng)目基本情況說明》（表樣見閩地稅函[2007]135號附件23），主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)并報(bào)送以下資料：⑴房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請；⑵項(xiàng)目立項(xiàng)書；⑶施工許可證、預(yù)售許可證；⑷房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)、概算書、項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、國有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、銀行貸款利息結(jié)算通知單；⑸不動(dòng)產(chǎn)銷售明細(xì)表（內(nèi)容包含：銷售項(xiàng)目棟號、房間號、銷售對象、銷售面積、銷售單價(jià)、銷售收入等）；⑹商品房分層平面圖；⑺納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》；（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。各級稽查部門開展房地產(chǎn)企業(yè)納稅稽查時(shí)，對符合規(guī)定條件應(yīng)進(jìn)行清算且尚未清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目繳納土地增值稅情況應(yīng)進(jìn)行核查清算；對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的有偷稅嫌疑的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,稽查部門應(yīng)及時(shí)立案稽查。 ㈡稅政管理部門負(fù)責(zé)土地增值稅清算的政策解釋和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，抓好稅收政策和征管措施的貫徹落實(shí)，及時(shí)反映需由上級局解決的問題。㈡管理部門負(fù)責(zé)督促納稅人按期如實(shí)進(jìn)行清算申報(bào)?！ ?，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：⑴已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；⑵取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；⑶納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； ?、雀＝ㄊ〉胤蕉悇?wù)局規(guī)定的其他情況。 一、土地增值稅清算工作應(yīng)遵循的原則 ㈠依法行政，嚴(yán)格審核的原則； ㈡統(tǒng)一規(guī)范、便于操作的原則； ㈢職責(zé)分明、相互配合的原則。要積極引導(dǎo)企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)開展土地增值稅清算審核，有計(jì)劃地組織開展清算檢查，確保土地增值稅清算工作全面有序地開展。福建省漳州市地方稅務(wù)局文件 漳地稅函〔2007〕45號漳州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作規(guī)程》的通知各縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局，市局各分局、稽查局：為加強(qiáng)和規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算管理工作，現(xiàn)將《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作規(guī)程》印發(fā)給你們，各單位要加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)是否符合土地增值稅
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