【正文】 企業(yè)對(duì)符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、證券公司電子類設(shè)備；B、外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。固定資產(chǎn)加速折舊方法（1）固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法。按照京國(guó)稅發(fā)[2005]95號(hào)文件規(guī)定，自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營(yíng)業(yè)）收入25％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過(guò)比例部分的廣告費(fèi)支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)?！　氖萝浖_(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起５個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。　?。?、％扣除。不能提供的，不得在稅前扣除。做為納稅人計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)依據(jù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額為銷售（營(yíng)業(yè)）收入（同計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的口徑相同）扣減銷售退回和折扣與折讓之后的金額。2005年成立的新辦高新技術(shù)企業(yè)工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)按人均計(jì)稅工資960元進(jìn)行考核。2005年凡盈利的企業(yè)工資可按“兩率”據(jù)實(shí)扣除，虧損企業(yè)不得高于2004年工資實(shí)發(fā)水平。具體說(shuō)明如下：高新技術(shù)企業(yè)工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)仍依據(jù)京政發(fā)[2001]38號(hào)文件執(zhí)行“兩率”控制。按照京工發(fā)[2003]32號(hào)文件規(guī)定，自2003年1月1日起，建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按照每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在稅前扣除。三、其他相關(guān)政策(一)工資及“三費(fèi)”根據(jù)《暫行條例》、《實(shí)施細(xì)則》及《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等工資薪金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。“證明”樣式由國(guó)家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。不按規(guī)定計(jì)付利息的教育儲(chǔ)蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。（九）關(guān)于教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅開(kāi)立教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象（即儲(chǔ)戶）為在校小學(xué)4年級(jí)（含4年級(jí)）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對(duì)象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生時(shí)，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬(wàn)元教育儲(chǔ)蓄的免稅優(yōu)惠。各類損失需要報(bào)送的相關(guān)資料必須按照《辦法》要求提供的認(rèn)定證據(jù)進(jìn)行報(bào)送。企業(yè)對(duì)外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無(wú)償還能力,對(duì)無(wú)法追回的,比照《辦法》中壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其它單位貸款，被貸款單位不能按期償還的，比照《辦法》中投資轉(zhuǎn)讓處置損失進(jìn)行處理。已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失的各項(xiàng)資產(chǎn)必須保留會(huì)計(jì)記錄，各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際清理報(bào)廢時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際清理報(bào)廢情況和已預(yù)計(jì)的可收回金額確認(rèn)損益。 可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。財(cái)產(chǎn)損失金額的確定企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。（1）不需要審批的事項(xiàng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。（3）資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：下設(shè)存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、投資損失。損失類型分為七大類，下設(shè)二級(jí)損失類型：（1）貨幣資金損失：下設(shè)現(xiàn)金、銀行存款損失；壞帳損失。在報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)做到申請(qǐng)材料真實(shí)齊全，具備符合規(guī)定的審批條件，對(duì)提供資料不齊的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予審批。受理時(shí)間納稅人在年度內(nèi)發(fā)生的符合條件的財(cái)產(chǎn)損失,可隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，最遲不得超過(guò)年度終了后15日，超過(guò)期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予受理。2003年1月1日以后形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按《辦法》要求，及時(shí)申報(bào)扣除，非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得申報(bào)扣除。 區(qū)(縣)國(guó)家稅務(wù)局年 月 日（八）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)令）實(shí)施時(shí)間《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）從2005年9月1日開(kāi)始施行。存在承包、承租經(jīng)營(yíng)行為的納稅企業(yè)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)租賃經(jīng)營(yíng)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1 997]8號(hào))規(guī)定確定企業(yè)所得稅納稅人。上述企業(yè)出現(xiàn)匯算清繳退稅時(shí)，2004年度的超交稅款，由主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。 納稅人在辦理匯算清繳時(shí)，其由代開(kāi)票單位在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)代征的所得稅稅款應(yīng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅收繳款書(shū)的原件、復(fù)印件，主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退回原件并據(jù)此進(jìn)行匯算清繳。年度終了后二個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行年度納稅申報(bào)，由主管國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。（七）代開(kāi)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，代征所得稅退稅問(wèn)題對(duì)于國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理企業(yè)所得稅,且屬于貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人的,應(yīng)依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2 0 0 4]8 8號(hào))文件的有關(guān)規(guī)定，在代開(kāi)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí),由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代征企業(yè)所得稅稅款，統(tǒng)一入庫(kù)。（五）納稅人向中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)、第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)、民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除。按照京國(guó)稅[1997]130號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)所得稅的減免仍實(shí)行年審制度。高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案時(shí)間為其取得第一筆收入后，第一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期前到所在管理所進(jìn)行備案登記。比如下半年取得第一筆收入，企業(yè)就可以選擇在當(dāng)年享受免稅，也可以選擇從下一年度起享受減免稅，當(dāng)年繳稅。第一筆收入指除取得的儲(chǔ)蓄存款利息之外的其他收入。但有法律、法規(guī)規(guī)定了減免稅起始時(shí)間的，按規(guī)定執(zhí)行。（四）國(guó)家稅總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法》（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局于2005年8月份下發(fā)了《稅收減免管理辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）將減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅，并明確了減免稅的申報(bào)審批時(shí)限，減免稅的監(jiān)督管理。四、審批權(quán)限中明確總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一省市，且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2000萬(wàn)元的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。二、按其總收入的同一比例進(jìn)行分?jǐn)?，不得在各企業(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分?jǐn)偙壤蛿?shù)額。上述扣除標(biāo)準(zhǔn)只適用于經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行合并（匯總）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)扣除限額的計(jì)算方法為：以經(jīng)批準(zhǔn)合并（匯總）納稅成員企業(yè)匯總的銷售（營(yíng)業(yè)）收入按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的廣告費(fèi)扣除限額，減除各匯總納稅成員企業(yè)已按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際扣除的廣告費(fèi)，其余額為總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)扣除限額?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕162號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損補(bǔ)稅罰款問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1996〕653號(hào)）停止執(zhí)行。企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定（納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。即：假設(shè)企業(yè)在免稅期，填寫(xiě)按33%計(jì)算的稅額；假設(shè)企業(yè)在減半期，填寫(xiě)按33%%=%計(jì)算的稅額；假設(shè)企業(yè)減免稅期滿后，填寫(xiě)按33%15%=18%計(jì)算的稅額；第八十一行“應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額”（75行減至80行）本行是申報(bào)當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款。系統(tǒng)對(duì)該行數(shù)字有監(jiān)控。一般是填寫(xiě)按幅度減免的所得稅額。如果境內(nèi)所得為虧損，其他收入中不能填境外所得，而將境外所得應(yīng)補(bǔ)的稅款在本行用負(fù)數(shù)表示。第七十九行“應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額”如在13行“其他收入”中填寫(xiě)了境外所得，本行填寫(xiě)在境外已繳稅款。這行數(shù)不得大于75行76行77行。第七十七行“已預(yù)繳所得稅額”該行填寫(xiě)本年度各期（季度、月份）實(shí)際累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，不包括上年末匯算清繳在本年度入庫(kù)的稅款。納稅人從會(huì)計(jì)年度起至申報(bào)期累計(jì)應(yīng)繳的稅款。另外，試驗(yàn)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)該行也應(yīng)按法定稅率33%填寫(xiě)，然后將33%與其享受的實(shí)際優(yōu)惠稅率的差額填寫(xiě)在第80行。如果企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)（含3萬(wàn)）以下，適用稅率為18%，如果企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)以上、10萬(wàn)（含10萬(wàn)）以下，適用稅率為27%，如果企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)以上，適用稅率為33%。第七十三行“應(yīng)納稅所得額”（636465）本行是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。象國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心對(duì)內(nèi)提供后勤保障服務(wù)所取得的收入；中央各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心對(duì)內(nèi)提供后勤保障服務(wù)所取得收入；科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批復(fù)后，在此填列。第七十一行“免稅的‘治理’三廢收益”按照財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定，填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅的‘治理’三廢收益。要求企業(yè)提供免稅批復(fù)復(fù)印件。 注意：該行填報(bào)按規(guī)定收回的投資收益還原后的數(shù)額。按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費(fèi)鐵路建設(shè)基金等13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅字[1997]33號(hào)）規(guī)定，對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、郵電附加費(fèi)、市話初裝基金等13項(xiàng)基金免征企業(yè)所得稅。除此之外，企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。第六十七行“免稅的補(bǔ)貼收入”填寫(xiě)符合財(cái)稅字[1995]81號(hào)文件規(guī)定的免稅補(bǔ)貼收入。本行數(shù)據(jù)不能大于63行64行的余額。第64行不能大于第63行匯總納稅的成員企業(yè)不能自行彌補(bǔ)虧損，所以，匯總納稅成員企業(yè)該行不能填列。根據(jù)京國(guó)稅[1999]048號(hào)、190號(hào)文件規(guī)定，如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅收規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。也是填寫(xiě)65行“各項(xiàng)免稅所得”的依據(jù)。第六十三行“納稅調(diào)整后所得”（43+4460）本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)需彌補(bǔ)的年度虧損額。另外，根據(jù)京國(guó)稅[1999]094號(hào)文件規(guī)定，事業(yè)單位的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行附加扣除辦法。另外，如果企業(yè)需要彌補(bǔ)以前年度虧損的，按彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額抵扣加計(jì)扣除部分。第六十行“納稅調(diào)整減少額”：（61行+62行）第六十一行“其中：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額”當(dāng)年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)超過(guò)上一年10%的，其開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%附加扣除，可以在此調(diào)減。第五十九行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”填報(bào)除45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目。目前，稅法準(zhǔn)予在稅前扣除的準(zhǔn)備金有8項(xiàng)：壞帳準(zhǔn)備金、商品銷價(jià)準(zhǔn)備金、金融保險(xiǎn)企業(yè)的呆帳準(zhǔn)備金（按1%提?。?、保險(xiǎn)企業(yè)的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。還有風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金）、出版企業(yè)的提成差價(jià)，屬于準(zhǔn)備金性質(zhì)，不得在稅前扣除。但對(duì)銀行的罰息及經(jīng)濟(jì)合同的違約金等屬于經(jīng)營(yíng)性的罰款，可以在稅前列支。舉例：某企業(yè)2004年末應(yīng)收帳款余額為100萬(wàn)，按15‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)10‰，調(diào)增壞帳準(zhǔn)備1萬(wàn)（100萬(wàn)*10‰），2005年末收回部分應(yīng)收帳款，余額為80萬(wàn)，這時(shí)需要減提壞帳準(zhǔn)備，（收回的應(yīng)收帳款20萬(wàn)*15‰），增加了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，（20萬(wàn)*10‰）。如果該行填寫(xiě)的壞帳準(zhǔn)備調(diào)整額，在下一年應(yīng)收帳款余額減少，需要減提壞帳準(zhǔn)備，這時(shí)要對(duì)減提的這部分壞帳準(zhǔn)備由于本年調(diào)增過(guò)，下一年在62行“其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目”進(jìn)行調(diào)減。超過(guò)規(guī)定比例和范圍的，要進(jìn)行調(diào)整。第五十四行“壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”要根據(jù)比例和提取的基數(shù)進(jìn)行調(diào)整。第五十三行“壞帳損失納稅調(diào)整額”未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的或超過(guò)批準(zhǔn)額度列支的，要在這行調(diào)整。（4）根據(jù)京國(guó)稅發(fā)[2003]255號(hào)，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，可計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用。除國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào)規(guī)定允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)外，企業(yè)不得自行實(shí)行加速折舊方法。只有清產(chǎn)核資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)提的折舊可在稅前扣除。這里，明確幾個(gè)文件規(guī)定：（1）外購(gòu)的商譽(yù)不得計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用。第五十二行“折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額”。第五十一行“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”超過(guò)捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，要進(jìn)行調(diào)整；非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，更要全部進(jìn)行調(diào)整。第五十行“贊助支出納稅調(diào)整額”：贊助支出不同于公益性捐贈(zèng)也不是廣告支出。第四十八行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額”填報(bào)超過(guò)稅法規(guī)定多扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。）和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十六條（納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本５０％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。象納稅人為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。超過(guò)上述范圍的要調(diào)整。稅收上對(duì)利息支出作出了一些限制性規(guī)定： 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除。但是，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件規(guī)定，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按工資總額的2%填列的，因此重點(diǎn)考核能否出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，不能出具的要在此欄調(diào)整；其次是是否超過(guò)2%的比例，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取的也要在此欄調(diào)整。第四十六行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整額”《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人的職